1. Финансы и финансовая система РФ. 25. Налоговые правонарушения: понятие, виды и ответственность за совершение налогового правонарушения....

Информация о документе:

Дата добавления: 18/05/2015 в 00:54
Количество просмотров: 19
Добавил(а): Артуш Папов
Название файла: 1_finansy_i_finansovaya_sistema_rf_25_nalogovye_pr.docx
Размер файла: 140 кб
Рейтинг: 0, всего 0 оценок

1. Финансы и финансовая система РФ. 25. Налоговые правонарушения: понятие, виды и ответственность за совершение налогового правонарушения....

1. Финансы и финансовая система РФ.


Финансы– это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства.

Функции финансов:

- распределительная – распределение и перераспределение валового внутреннего продукта (ВВП) между производственной и непроизводственной сферой, между отраслями, между регионами, между хозяйствующими субъектами и т.д.

ВВП – стоимость конечных товаров, работ и услуг, произведённых в определённой стране за определённый период времени.

Плановый показатель ВВП утверждается в ФЗ «О федеральном бюджете»

А фактический показатель утверждается в ФЗ «Об исполнении федерального бюджета»

Распределение ВВП может осуществляться через финансовые инструменты – налоги, кредит государства, расходы государства, доходы государства, инвестиции и т.п.












- контрольная функция – контроль за распределением и перераспределением ВВП через финансовую деятельность государства.

- регулирующая функция – вмешательство государства через финансовые инструменты в финансовые отношения. Финансовые отношения– отношения, в результате которых создаются фонды денежных средств.

Виды финансовых отношений:

  • между государством и предприятиями по поводу уплаты налогов.

  • между государством и гражданами по поводу уплаты налогов и предоставления пособий.

  • между коммерческими банками, предприятиями и гражданами

  • между страховыми компаниями, предприятиями и гражданами.


Виды финансов:

1) Государственные и муниципальные финансы – фонды денежных средств, принадлежащих органам власти на федеральном, региональном или местном уровне.

2) Негосударственные – фонды денежных средств, принадлежащих частным лицам – коммерческим организациям, банкам, страховым компаниям, семьям, индивидуальным предпринимателям и т.п.


Финансовая система– совокупность различных финансовых отношений, в процессе которых образуются, распределяются и используются фонды денежных средств государства и частных лиц.

Состав финансовой системы РФ:

I. Бюджетная система РФ – совокупность всех бюджетов в РФ. В данном звене могут возникать бюджетные отношения и налоговые отношения – как часть финансовых отношений в целом.

II. Кредитование: кредитование бывает 2 видов: государственное и муниципальное кредитование; негосударственное. Кредитные отношения возникают в звене данном, долговые отношения также и банковские и иже с ними.

III. Финансы предприятий. Два вида: финансы коммерческих организаций + финансы некоммерческих организаций. В данном звене возникают налоговые отношения, банковские отношения, кредитные отношения, валютные отношения, страховые отношения и т.д.

IV. Финансы домашних хозяйств. Домашнее хозяйство – хозяйство, которое ведётся одним или несколькими лицами, проживающими совместно и имеющими общий бюджет. К домашним хозяйствам относят: ИП, семья, общины, КФХ и т.д. В данном звене могут возникать любые всякие весёлые отношения вокруг деньжат.

V. Страхование. Возникают страховые отношения.

VI. Финансовый рынок. Функционирует в виде рынка ценных бумаг и рынка инвестиций (капитала). Отношения, связанные с выпуском и обращением ценных бумаг, а также финансовые отношения по поводу государственных и частных инвестиций.


25. Налоговые правонарушения: понятие, виды и ответственность за совершение налогового правонарушения.


По итогам любой проверки могут быть выявлены правонарушения.

Налоговое правонарушение– виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика (плательщика сборов), за которое установлена ответственность. ФЛ может быть привлечено в ответственности за совершение налогового правонарушения с шестнадцатилетнего возраста. Виды налоговых правонарушений в зависимости от формы вины: ст 110 НК

1) совершенные умышленно— лицо, его совершившее осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

2) совершенное по неосторожности— лицо, его совершившее не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Примеры налоговых правонарушений совершенных по неосторожности: арифметические ошибки при заполнении налоговой декларации, логические ошибки, ошибки из-за незнаний изменений и дополнений налогового законодательства.

Обстоятельства, смягчающие ответственностьза совершение налогового правонарушения:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.


Налоговая санкцияявляется мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).


Виды налоговых правонарушений:

- грубое нарушение учета объектов налогообложения

- неуплата или неполная уплата суммы налога или сбора

- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля


Обстоятельства, при которых юридическое или физическое лицо не может быть привлечено к ответственности: ст 109 НК

- отсутствие события налогового правонарушения

- отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения

- совершение деяния лицом, не достигшим на момент совершения деяния 16-летнего возраста

- истечение сроков давности (в налоговом праве – 3 года с момента совершения налогового правонарушения).

2. Финансовая деятельность государства, ее правовые основы.


Финансовая деятельность государства направлена на финансовые отношения.

Финансовая деятельность государства– деятельность государства в лице органов власти по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств в целях выполнения задач и функций государства.

Финансовая деятельность реализуется через деят-ть законодательных и исполнительных органов власти.

I. Законодательные:

o Федеральное собрание– рассматривает и утверждает федеральное законодательство по финансовым вопросам

o Архангельское областное собрание депутатов. – 62 тела. – рассматривает и утверждает областное законодательство по финасовым вопросам.

o Архангельская городская дума- с 8 декабря 10 года. – до этого Арх. Гор. Совет.Депутатов. – 30 чел. рассматривает и утверждает местное законодательство в форме решений, в том числе по финансовым вопросам.

II. Исполнительные – специальные:

1) Министерство финансов- Постановление правительства №329, от 30 июня 2004 года «Об утверждении положения о Минфинансов РФ». В структуре Минфина – 3 службы:

Федеральная налоговая служба– Постановление правительства №506 от 30 сентября 2004 года «Об утверждении положения о ФНС»

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора– Постановление правительства РФ № 278, 15 июня 2004 года «Об утверждении положения о ФСБН»

Федеральное казначейство– постановление Правительства № 703 от 1 декабря 2004 .

2) Федеральная таможенная служба– в ведении Правительства РФ.

ФТС осуществляет контроль за соблюдением таможенного и налогового законодательства при пересечении товарами границы РФ. Действует в соответствии с положением об этой службе.

3) Федеральная служба по финансовому мониторингу: осуществляет сбор, обработку и анализ информации об операциях с денежными средствами и имуществом государства, а также контроль за данными операциями. Находится в ведении Правительства РФ.

4) Федеральная служба по финансовым рынкам– находится в ведении Правительства РФ. До 2012 г. ФСФР осуществляла контроль за состоянием рынка ценных бумаг, а с 2012 г. осуществляет контроль за рынком ценных бумаг и страховым рынком. Действует на основе постановления правительства об утверждении положения о федеральной службе по финансовым рынкам и на основе постановления правительства «о некоторых вопросах деятельности федеральных органов исполнительной власти в сфере финансовых рынков».

Финансовую деятельность имеют право осуществлять ЮЛ, наделённые функциями органов власти:

- Центральный банк РФ: действует в соответствии с ФЗ о центральном банке. Центральный банк осуществляет управление денежной массой и денежным обращением в РФ, а также занимается кредитованием коммерческих банков (ставка рефинансирования – процент, по которому ЦБ кредитует коммерческие банки 8 %). ЦБ разрабатывает и реализует денежно-кредитную политику.

- Счётная палата РФ: осуществляет государственный финансовый контроль за денежными средствами и имуществом государства. Федеральным собранием образована в 1995 г. Подотчётна ФС. Действует в соответствии с ФЗ О Счётной палате.

Министерство внутренних дел– также осуществляет финансовую деятельность. МВД совместно с ФНС осуществляет налоговый контроль (выездные налоговые проверки). К финансовой деятельности имеет отношение именно в части налогообложения.


Правовые основы финансовой деятельности государства: 1. Конституция РФ; 2. ФКЗ и ФЗ; 3. Подзаконные федеральные акты: указы Президента, постановления Правительства; 4. Законы субъектов РФ; 5. Подзаконные акты субъектов РФ: указы и распоряжения губернаторов, постановления и распоряжения правительств субъектов РФ; 6. Акты органов местного самоуправления: решения, распоряжения; 7. Акты финансовых органов.


Конституционные основы финансовой деятельности - принципы:

1. Принцип федерализма - финансовая деятельность должна быть направлена на сочетание интересов РФ, субъектов РФ и МО

2. Единство финансовой политики – на территории РФ финансовая деятельность осуществляется в соответствии с единой финансовой политикой Минфина.

3. Принцип равноправия субъектов РФ – финансовая деятельность субъектов РФ подчиняется единому Финансовому законодательству. (5 статья Конституции )

4. Принцип самостоятельности финансовой деятельности ОМС (ст.12, 130, 131, 132, 133 Конституции)

5. Принцип социальной направленности финансовой деятельности (РФ - соц. государство - ст.7КРФ)

6. Принцип разделения законодательной/исполнительной/судебной властей.

7. Принцип гласности – финансовая деятельность является гласной - все финансовые документы должны быть официально опубликованы. – ст. 15 КРФ.


26. Правовые основы федеральных налогов и сборов, их характеристика.


Налог на добавленную стоимость. Глава 21 НК.

НДС – косвенный налог, включаемый в цену товаров, работ и услуг в виде надбавки. НДС зачисляется только в фед. бюджет. Исчисление и уплата НДС только в соответствии с 21 главой НК.

Налогоплательщики НДС ст. 143 НК – организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Объект налогообложения НДС– операции по реализации товаров, работ и услуг (документально подтвержденные).

Налоговые ставки по НДС: 0%, 10% и 18%

0% – операции, не подлежащие налогообложению (ст.149 НК: операции по реализации медицинских услуг (услуги скорой помощи, паталогоанатомические, услуги по сбору крови, услуги, оказываемые беременным и т.д.), операции по реализации медицинских товаров (например, очки и линзы), операции по реализации ритуальных услуг, услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом).

10% – ст.164: продовольственные товары первой необходимости, товары для детей первой необходимости, периодические печатные издания, книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой; медицинские товары, на которые не действует нулевая ставка.

Основная ставка НДС– 18%. Налоговый период– квартал.


Акцизы. Глава 22 НК.

Акцизы – косвенные налоги, включаемые в стоимость подакцизных товаров.

Подакцизные товары: ст 181 (10)

- спирт этиловый

- спиртосодержащая продукция

- алкогольная продукция

- пивас

- табачная продукция

- бензин и дизельное топливо

- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с.

- прямогонный бензин (из нефтеотходов для промышленных целей)

Объект налогообложения- операции по реализации подакцизных товаров.

Налогоплательщики акцизов: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ,

Налоговые ставкиустанавливаются в рублях за литр, тонну, штуку. Ст 193 НК

Налоговым периодомпризнается календарный месяц.

Акцизы зачисляются в фед и региональный бюджеты.


Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

С введением НДФЛ отменена привязка уровня дохода к размеру ставки. При НДФЛ установлена твердая ставка единая для всех независимо от уровня дохода.

Прямой налог, взимаемый с дохода налогоплательщика. Налогоплательщики НДФЛ: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ и физические лица не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников на территории РФ.

Налоговый резидент – ФЛ, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме.

Ставка: 13% и 9% (доходы в виде дивидендов), 35% (доходы в виде выигрышей), 15% и 30% (доходы неналоговых резидентов). Налоговые ставки: ст.224.

НДФЛ идет в региональный и местные бюджеты

Доходы, не подлежащие налогообложению: ст 217

- государственные пособия

- пенсии

- стипендии

- алименты

- материальная помощь

- ещё что-то

Налоговая декларация по НДФЛ должна быть предоставлена не позднее 30 апреля. Налоговый период: календарный год.

По НДФЛ используются социальные, стандартные (ст.218: 400, 500, 1К, 2К, 3К), имущественные и профессиональные вычеты.


Налог на прибыль организации.

Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.

Объект налогообложения: прибыль организации как разница между доходами и расходами.

С целью уплаты налога на прибыль организации все организации обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов. Доходы орг-й – ст. 248, 249, 250, 251 НК.

Расходы организации:

- связанные с производством и реализацией (ст.253)

- внереализационные расходы (ст.265)

Налоговая ставкапо налогу на прибыль организаций: 20% : 2 % в фед и 18 % в региональный бюджеты

Налоговый период: год. Отчетность ежеквартально. Уплата может идти ежеквартально.


Налог на добычу полезных ископаемых. Глава 26

Налоговые ставки устанавливаются разные по разным ископаемым. Устанавливаются в рублях (за нефть и газ) и процентах (все остальные виды полезных ископаемых).

Зачисляется в фед и региональный бюджет, больший % в фед.


Водный налог. Глава 25.2 с 2005 года

Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование.

Специальное водопользование:

- забор воды в промышленных целях

- использование водных объектов для целей лесосплава

- использование акваторий водных объектов за исключением лесосплава

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

Объект налогообложения– это вид специального водопользования

Налоговые ставкиустанавливаются индивидуально по каждому виду спец. водопользования. ст 333.12 НК.

Налоговый период: квартал.


Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Плательщики: любые лица, получающие лицензию на право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Ставки сборов устанавливаются в рублях за животное или в рублях за тонну рыбы. Уплата сбора производится по факту получения лицензии. Ст 333.3


Государственная пошлина.

Гос. Пошлина – сбор, взимаемый с юридических и физических лиц за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий со стороны государства.


Что куда зачисляется?

НДФЛ – региональные и местные бюджеты

Налог на прибыль организаций – федеральный и региональные бюджеты

Налог на добычу полезных ископаемых – федеральный и (чуть-чуть) региональные бюджеты

Водный налог – только федеральный бюджет

Сборы за пользование тыры пыры – в федеральный бюджет

Госпошлина – в зависимости от того, кто предоставляет услуги.



3. Финансовое право: понятие, предмет, субъекты и источники.


Финансовое право – совокупность юридических норм, регулирующих экономические отношения, возникающие в процессе формирования, распределения, использования фондов денежных средств государства и частных лиц.


Предмет финансового права: экономические отношения, связанные с формированием, использованием, распределением фондов денежных средств государства и частных лиц.


Субъектыфинансового права:

1) Государство и его административно-территориальные подразделения: РФ, субъекты РФ и МО.

2) Коллективные субъекты: ОГВ и ОМСУ, осуществляющие финансовую деятельность; юридические лица: предприятия, организации, учреждения: и коммерческие и некоммерческие.

3) Индивидуальные субъекты ФП: физические лица, ИП, главы крестьянско-фермерских хозяйств.

Субъект финансового права— это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями.


Источники финансового права – правовые акты органов власти, в которых содержатся нормы финансового права.

Основные группы источников ФП:

1. Акты федеральных органов: их подразделяют на законы РФ и подзаконные федеральные акты.

- законы РФ: Конституция, ФЗ, ФКЗ (ФЗ «О федеральном бюджете», ФЗ «О Центральном банке РФ» и т.д.);

- подзаконные федеральные акты: указы Президента и постановления Правительства (постановление правительства об утверждении положения о министерстве финансов, указ президента о мерах по совершенствованию государственного регулирования в сфере финансового рынка РФ и т.д.).

2. Акты субъектов РФ:

- законы субъекта РФ: Устав (конституция) субъекта РФ, законы субъектов (ОЗ Об областном бюджете);

- подзаконные акты субъекта РФ: указы и распоряжения губернаторов, постановления и распоряжения правительства субъекта РФ.

3. Акты ОМСУ:

- распоряжения главы МО

- решения (например, решение «о городском бюджете»)

4. Акты финансово-кредитных органов:

- приказы, инструкции (Министерства финансов, ЦБ, ФТС, ФНС и т.д.).

5. Нормы международного права и международные договоры.

6. Локальные акты:

- акты, принимаемые частными лицами: акты трудовых коллективов, акты министерств и ведомств, акты предприятий и учреждений.


Система финансового права– объективно-обусловленная финансовыми отношениями внутренне строение финнансового права, единство и взаимосвязь финансово-правовых норм, их расположение в определённой последовательности.

Две больших части в системе финансового права:

1) Общая часть ФП: нормы, закрепляющие основные положения финансовой деятельности, её задачи, формы и методы осуществления.

2) Особенная часть ФП: нормы, регулирующие отдельные виды финансовых отношений: налоговых, бюджетных, страховых и т.п.

На основе Особенной части выделяют подотрасли финансового права: налоговое право, бюджетное право, страховое право, банковское право.

27. Правовые основы региональных и местных налогов, их характеристика.


Региональные налоги:

Транспортный налог. Глава 28 с 2003 г

Налогоплательщики – ЮЛ и ФЛ, на которых зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения – ТС, за исключением весельных лодок, моторных лодок с мощностью двигателя до 5 л.с.; промысловые речные и морские суда; автомобиле легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; ТС, находящиеся в розыске (если подтвержден факт угона или кражи ТС); военная техника; сельхозтехника; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, используемые для пассажирских и грузовых перевозок. Ст 358

Налоговые ставки устанавливаются в рублях в зависимости от мощности двигателя, в зависимости от вместимости или за штуку, ст 361 установлены рекомендуемые ставки. Региональные органы власти имеют право рекомендуемые ставки увеличивать или уменьшать в 10 раз.

Налоговый период: календарный год. Может разбиваться на 3 части (ЮЛ) или быть разовым (ФЛ). Уплата налога для ФЛ – не позднее 25 марта; для ЮЛ – не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября, 5 февраля.

Закон Архангельской области от 1 октября 2002 года №112-16-ОЗ «о транспортном налоге».

За 2011 год в АО: от 100 до 150 л с 24 руб, От 150 до 200 40 руб, от 200 до 250 75 руб.


Налог на игорный бизнес. Налогоплательщики – организации и ИП, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.


Налог на имущество организаций.

Налогоплательщики - российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объект налогообложения – недвижимое и движимое имущество, средства организации.

Налоговая ставка применяется к среднегодовой стоимости имущества. Максимальная ставка – 2,2% (Архангельская область). Налоговый период – календарный год; отчетный период - 3, 6, 9 месяцев. Уплата налога – не позднее 30 марта.


Местные налоги.

Земельный налог.

Налогоплательщики – лица, обладающие земельными участками на праве собственности или праве постоянного пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Объект налогообложения – земельные участки.

Налоговые ставки: по земельному налогу рекомендуется два диапазона: 0 – 0.3, 0 — 1.5.

Виды земель, облагающихся по ставке от 0 до 0.3: земельные участки, отнесённые к землям сельхозназначения, земельные участки занятые жилищным фондом, земельные участки для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства.

Налоговая ставка применяется к кадастровой стоимости земельного участка. Максимальная ставка – 1,5%. Архангельск-Сити: все по максимуму.

Налог на имущество физических лиц.

Закон РФ «о налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 9 декабря 1991 года.

Кто платит:

- физические лица, собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

- жилые дома,

- квартиры,

- дачи,

- гаражи,

- иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога применяются к инвентаризационной стоимости имущества. Если стоимость имущества до 300 тысяч р., то ставка от 0% до 0.1%. Если стоимость имущества от 300 001 до 500 000 р., то ставка от 0.1% до 0.3%. Если стоимость имущества более 500 000 р., то ставка от 0.3% до 2%.

Уплата налога производится равными долями в 2 срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

4. Финансово-правовые нормы: понятие, виды и классификация.


Норма финансового права– установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения правило поведения в отношениях, возникающих в процессе формирования, распределения, использования фондов денежных средств государства.


Классификацияфинансово-правовых норм:

I