1. Финансы и финансовая система РФ. 25. Налоговые правонарушения: понятие, виды и ответственность за совершение налогового правонарушения....

Информация о документе:

Дата добавления: 18/05/2015 в 00:54
Количество просмотров: 26
Добавил(а): Артуш Папов
Название файла: 1_finansy_i_finansovaya_sistema_rf_25_nalogovye_pr.docx
Размер файла: 140 кб
Рейтинг: 0, всего 0 оценок

1. Финансы и финансовая система РФ. 25. Налоговые правонарушения: понятие, виды и ответственность за совершение налогового правонарушения....

1. Финансы и финансовая система РФ.


Финансы– это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства.

Функции финансов:

- распределительная – распределение и перераспределение валового внутреннего продукта (ВВП) между производственной и непроизводственной сферой, между отраслями, между регионами, между хозяйствующими субъектами и т.д.

ВВП – стоимость конечных товаров, работ и услуг, произведённых в определённой стране за определённый период времени.

Плановый показатель ВВП утверждается в ФЗ «О федеральном бюджете»

А фактический показатель утверждается в ФЗ «Об исполнении федерального бюджета»

Распределение ВВП может осуществляться через финансовые инструменты – налоги, кредит государства, расходы государства, доходы государства, инвестиции и т.п.












- контрольная функция – контроль за распределением и перераспределением ВВП через финансовую деятельность государства.

- регулирующая функция – вмешательство государства через финансовые инструменты в финансовые отношения. Финансовые отношения– отношения, в результате которых создаются фонды денежных средств.

Виды финансовых отношений:

  • между государством и предприятиями по поводу уплаты налогов.

  • между государством и гражданами по поводу уплаты налогов и предоставления пособий.

  • между коммерческими банками, предприятиями и гражданами

  • между страховыми компаниями, предприятиями и гражданами.


Виды финансов:

1) Государственные и муниципальные финансы – фонды денежных средств, принадлежащих органам власти на федеральном, региональном или местном уровне.

2) Негосударственные – фонды денежных средств, принадлежащих частным лицам – коммерческим организациям, банкам, страховым компаниям, семьям, индивидуальным предпринимателям и т.п.


Финансовая система– совокупность различных финансовых отношений, в процессе которых образуются, распределяются и используются фонды денежных средств государства и частных лиц.

Состав финансовой системы РФ:

I. Бюджетная система РФ – совокупность всех бюджетов в РФ. В данном звене могут возникать бюджетные отношения и налоговые отношения – как часть финансовых отношений в целом.

II. Кредитование: кредитование бывает 2 видов: государственное и муниципальное кредитование; негосударственное. Кредитные отношения возникают в звене данном, долговые отношения также и банковские и иже с ними.

III. Финансы предприятий. Два вида: финансы коммерческих организаций + финансы некоммерческих организаций. В данном звене возникают налоговые отношения, банковские отношения, кредитные отношения, валютные отношения, страховые отношения и т.д.

IV. Финансы домашних хозяйств. Домашнее хозяйство – хозяйство, которое ведётся одним или несколькими лицами, проживающими совместно и имеющими общий бюджет. К домашним хозяйствам относят: ИП, семья, общины, КФХ и т.д. В данном звене могут возникать любые всякие весёлые отношения вокруг деньжат.

V. Страхование. Возникают страховые отношения.

VI. Финансовый рынок. Функционирует в виде рынка ценных бумаг и рынка инвестиций (капитала). Отношения, связанные с выпуском и обращением ценных бумаг, а также финансовые отношения по поводу государственных и частных инвестиций.


25. Налоговые правонарушения: понятие, виды и ответственность за совершение налогового правонарушения.


По итогам любой проверки могут быть выявлены правонарушения.

Налоговое правонарушение– виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика (плательщика сборов), за которое установлена ответственность. ФЛ может быть привлечено в ответственности за совершение налогового правонарушения с шестнадцатилетнего возраста. Виды налоговых правонарушений в зависимости от формы вины: ст 110 НК

1) совершенные умышленно— лицо, его совершившее осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

2) совершенное по неосторожности— лицо, его совершившее не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Примеры налоговых правонарушений совершенных по неосторожности: арифметические ошибки при заполнении налоговой декларации, логические ошибки, ошибки из-за незнаний изменений и дополнений налогового законодательства.

Обстоятельства, смягчающие ответственностьза совершение налогового правонарушения:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.


Налоговая санкцияявляется мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).


Виды налоговых правонарушений:

- грубое нарушение учета объектов налогообложения

- неуплата или неполная уплата суммы налога или сбора

- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля


Обстоятельства, при которых юридическое или физическое лицо не может быть привлечено к ответственности: ст 109 НК

- отсутствие события налогового правонарушения

- отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения

- совершение деяния лицом, не достигшим на момент совершения деяния 16-летнего возраста

- истечение сроков давности (в налоговом праве – 3 года с момента совершения налогового правонарушения).

2. Финансовая деятельность государства, ее правовые основы.


Финансовая деятельность государства направлена на финансовые отношения.

Финансовая деятельность государства– деятельность государства в лице органов власти по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств в целях выполнения задач и функций государства.

Финансовая деятельность реализуется через деят-ть законодательных и исполнительных органов власти.

I. Законодательные:

o Федеральное собрание– рассматривает и утверждает федеральное законодательство по финансовым вопросам

o Архангельское областное собрание депутатов. – 62 тела. – рассматривает и утверждает областное законодательство по финасовым вопросам.

o Архангельская городская дума- с 8 декабря 10 года. – до этого Арх. Гор. Совет.Депутатов. – 30 чел. рассматривает и утверждает местное законодательство в форме решений, в том числе по финансовым вопросам.

II. Исполнительные – специальные:

1) Министерство финансов- Постановление правительства №329, от 30 июня 2004 года «Об утверждении положения о Минфинансов РФ». В структуре Минфина – 3 службы:

Федеральная налоговая служба– Постановление правительства №506 от 30 сентября 2004 года «Об утверждении положения о ФНС»

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора– Постановление правительства РФ № 278, 15 июня 2004 года «Об утверждении положения о ФСБН»

Федеральное казначейство– постановление Правительства № 703 от 1 декабря 2004 .

2) Федеральная таможенная служба– в ведении Правительства РФ.

ФТС осуществляет контроль за соблюдением таможенного и налогового законодательства при пересечении товарами границы РФ. Действует в соответствии с положением об этой службе.

3) Федеральная служба по финансовому мониторингу: осуществляет сбор, обработку и анализ информации об операциях с денежными средствами и имуществом государства, а также контроль за данными операциями. Находится в ведении Правительства РФ.

4) Федеральная служба по финансовым рынкам– находится в ведении Правительства РФ. До 2012 г. ФСФР осуществляла контроль за состоянием рынка ценных бумаг, а с 2012 г. осуществляет контроль за рынком ценных бумаг и страховым рынком. Действует на основе постановления правительства об утверждении положения о федеральной службе по финансовым рынкам и на основе постановления правительства «о некоторых вопросах деятельности федеральных органов исполнительной власти в сфере финансовых рынков».

Финансовую деятельность имеют право осуществлять ЮЛ, наделённые функциями органов власти:

- Центральный банк РФ: действует в соответствии с ФЗ о центральном банке. Центральный банк осуществляет управление денежной массой и денежным обращением в РФ, а также занимается кредитованием коммерческих банков (ставка рефинансирования – процент, по которому ЦБ кредитует коммерческие банки 8 %). ЦБ разрабатывает и реализует денежно-кредитную политику.

- Счётная палата РФ: осуществляет государственный финансовый контроль за денежными средствами и имуществом государства. Федеральным собранием образована в 1995 г. Подотчётна ФС. Действует в соответствии с ФЗ О Счётной палате.

Министерство внутренних дел– также осуществляет финансовую деятельность. МВД совместно с ФНС осуществляет налоговый контроль (выездные налоговые проверки). К финансовой деятельности имеет отношение именно в части налогообложения.


Правовые основы финансовой деятельности государства: 1. Конституция РФ; 2. ФКЗ и ФЗ; 3. Подзаконные федеральные акты: указы Президента, постановления Правительства; 4. Законы субъектов РФ; 5. Подзаконные акты субъектов РФ: указы и распоряжения губернаторов, постановления и распоряжения правительств субъектов РФ; 6. Акты органов местного самоуправления: решения, распоряжения; 7. Акты финансовых органов.


Конституционные основы финансовой деятельности - принципы:

1. Принцип федерализма - финансовая деятельность должна быть направлена на сочетание интересов РФ, субъектов РФ и МО

2. Единство финансовой политики – на территории РФ финансовая деятельность осуществляется в соответствии с единой финансовой политикой Минфина.

3. Принцип равноправия субъектов РФ – финансовая деятельность субъектов РФ подчиняется единому Финансовому законодательству. (5 статья Конституции )

4. Принцип самостоятельности финансовой деятельности ОМС (ст.12, 130, 131, 132, 133 Конституции)

5. Принцип социальной направленности финансовой деятельности (РФ - соц. государство - ст.7КРФ)

6. Принцип разделения законодательной/исполнительной/судебной властей.

7. Принцип гласности – финансовая деятельность является гласной - все финансовые документы должны быть официально опубликованы. – ст. 15 КРФ.


26. Правовые основы федеральных налогов и сборов, их характеристика.


Налог на добавленную стоимость. Глава 21 НК.

НДС – косвенный налог, включаемый в цену товаров, работ и услуг в виде надбавки. НДС зачисляется только в фед. бюджет. Исчисление и уплата НДС только в соответствии с 21 главой НК.

Налогоплательщики НДС ст. 143 НК – организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Объект налогообложения НДС– операции по реализации товаров, работ и услуг (документально подтвержденные).

Налоговые ставки по НДС: 0%, 10% и 18%

0% – операции, не подлежащие налогообложению (ст.149 НК: операции по реализации медицинских услуг (услуги скорой помощи, паталогоанатомические, услуги по сбору крови, услуги, оказываемые беременным и т.д.), операции по реализации медицинских товаров (например, очки и линзы), операции по реализации ритуальных услуг, услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом).

10% – ст.164: продовольственные товары первой необходимости, товары для детей первой необходимости, периодические печатные издания, книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой; медицинские товары, на которые не действует нулевая ставка.

Основная ставка НДС– 18%. Налоговый период– квартал.


Акцизы. Глава 22 НК.

Акцизы – косвенные налоги, включаемые в стоимость подакцизных товаров.

Подакцизные товары: ст 181 (10)

- спирт этиловый

- спиртосодержащая продукция

- алкогольная продукция

- пивас

- табачная продукция

- бензин и дизельное топливо

- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с.

- прямогонный бензин (из нефтеотходов для промышленных целей)

Объект налогообложения- операции по реализации подакцизных товаров.

Налогоплательщики акцизов: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ,

Налоговые ставкиустанавливаются в рублях за литр, тонну, штуку. Ст 193 НК

Налоговым периодомпризнается календарный месяц.

Акцизы зачисляются в фед и региональный бюджеты.


Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

С введением НДФЛ отменена привязка уровня дохода к размеру ставки. При НДФЛ установлена твердая ставка единая для всех независимо от уровня дохода.

Прямой налог, взимаемый с дохода налогоплательщика. Налогоплательщики НДФЛ: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ и физические лица не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников на территории РФ.

Налоговый резидент – ФЛ, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме.

Ставка: 13% и 9% (доходы в виде дивидендов), 35% (доходы в виде выигрышей), 15% и 30% (доходы неналоговых резидентов). Налоговые ставки: ст.224.

НДФЛ идет в региональный и местные бюджеты

Доходы, не подлежащие налогообложению: ст 217

- государственные пособия

- пенсии

- стипендии

- алименты

- материальная помощь

- ещё что-то

Налоговая декларация по НДФЛ должна быть предоставлена не позднее 30 апреля. Налоговый период: календарный год.

По НДФЛ используются социальные, стандартные (ст.218: 400, 500, 1К, 2К, 3К), имущественные и профессиональные вычеты.


Налог на прибыль организации.

Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.

Объект налогообложения: прибыль организации как разница между доходами и расходами.

С целью уплаты налога на прибыль организации все организации обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов. Доходы орг-й – ст. 248, 249, 250, 251 НК.

Расходы организации:

- связанные с производством и реализацией (ст.253)

- внереализационные расходы (ст.265)

Налоговая ставкапо налогу на прибыль организаций: 20% : 2 % в фед и 18 % в региональный бюджеты

Налоговый период: год. Отчетность ежеквартально. Уплата может идти ежеквартально.


Налог на добычу полезных ископаемых. Глава 26

Налоговые ставки устанавливаются разные по разным ископаемым. Устанавливаются в рублях (за нефть и газ) и процентах (все остальные виды полезных ископаемых).

Зачисляется в фед и региональный бюджет, больший % в фед.


Водный налог. Глава 25.2 с 2005 года

Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование.

Специальное водопользование:

- забор воды в промышленных целях

- использование водных объектов для целей лесосплава

- использование акваторий водных объектов за исключением лесосплава

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

Объект налогообложения– это вид специального водопользования

Налоговые ставкиустанавливаются индивидуально по каждому виду спец. водопользования. ст 333.12 НК.

Налоговый период: квартал.


Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Плательщики: любые лица, получающие лицензию на право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Ставки сборов устанавливаются в рублях за животное или в рублях за тонну рыбы. Уплата сбора производится по факту получения лицензии. Ст 333.3


Государственная пошлина.

Гос. Пошлина – сбор, взимаемый с юридических и физических лиц за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий со стороны государства.


Что куда зачисляется?

НДФЛ – региональные и местные бюджеты

Налог на прибыль организаций – федеральный и региональные бюджеты

Налог на добычу полезных ископаемых – федеральный и (чуть-чуть) региональные бюджеты

Водный налог – только федеральный бюджет

Сборы за пользование тыры пыры – в федеральный бюджет

Госпошлина – в зависимости от того, кто предоставляет услуги.



3. Финансовое право: понятие, предмет, субъекты и источники.


Финансовое право – совокупность юридических норм, регулирующих экономические отношения, возникающие в процессе формирования, распределения, использования фондов денежных средств государства и частных лиц.


Предмет финансового права: экономические отношения, связанные с формированием, использованием, распределением фондов денежных средств государства и частных лиц.


Субъектыфинансового права:

1) Государство и его административно-территориальные подразделения: РФ, субъекты РФ и МО.

2) Коллективные субъекты: ОГВ и ОМСУ, осуществляющие финансовую деятельность; юридические лица: предприятия, организации, учреждения: и коммерческие и некоммерческие.

3) Индивидуальные субъекты ФП: физические лица, ИП, главы крестьянско-фермерских хозяйств.

Субъект финансового права— это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями.


Источники финансового права – правовые акты органов власти, в которых содержатся нормы финансового права.

Основные группы источников ФП:

1. Акты федеральных органов: их подразделяют на законы РФ и подзаконные федеральные акты.

- законы РФ: Конституция, ФЗ, ФКЗ (ФЗ «О федеральном бюджете», ФЗ «О Центральном банке РФ» и т.д.);

- подзаконные федеральные акты: указы Президента и постановления Правительства (постановление правительства об утверждении положения о министерстве финансов, указ президента о мерах по совершенствованию государственного регулирования в сфере финансового рынка РФ и т.д.).

2. Акты субъектов РФ:

- законы субъекта РФ: Устав (конституция) субъекта РФ, законы субъектов (ОЗ Об областном бюджете);

- подзаконные акты субъекта РФ: указы и распоряжения губернаторов, постановления и распоряжения правительства субъекта РФ.

3. Акты ОМСУ:

- распоряжения главы МО

- решения (например, решение «о городском бюджете»)

4. Акты финансово-кредитных органов:

- приказы, инструкции (Министерства финансов, ЦБ, ФТС, ФНС и т.д.).

5. Нормы международного права и международные договоры.

6. Локальные акты:

- акты, принимаемые частными лицами: акты трудовых коллективов, акты министерств и ведомств, акты предприятий и учреждений.


Система финансового права– объективно-обусловленная финансовыми отношениями внутренне строение финнансового права, единство и взаимосвязь финансово-правовых норм, их расположение в определённой последовательности.

Две больших части в системе финансового права:

1) Общая часть ФП: нормы, закрепляющие основные положения финансовой деятельности, её задачи, формы и методы осуществления.

2) Особенная часть ФП: нормы, регулирующие отдельные виды финансовых отношений: налоговых, бюджетных, страховых и т.п.

На основе Особенной части выделяют подотрасли финансового права: налоговое право, бюджетное право, страховое право, банковское право.

27. Правовые основы региональных и местных налогов, их характеристика.


Региональные налоги:

Транспортный налог. Глава 28 с 2003 г

Налогоплательщики – ЮЛ и ФЛ, на которых зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения – ТС, за исключением весельных лодок, моторных лодок с мощностью двигателя до 5 л.с.; промысловые речные и морские суда; автомобиле легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; ТС, находящиеся в розыске (если подтвержден факт угона или кражи ТС); военная техника; сельхозтехника; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, используемые для пассажирских и грузовых перевозок. Ст 358

Налоговые ставки устанавливаются в рублях в зависимости от мощности двигателя, в зависимости от вместимости или за штуку, ст 361 установлены рекомендуемые ставки. Региональные органы власти имеют право рекомендуемые ставки увеличивать или уменьшать в 10 раз.

Налоговый период: календарный год. Может разбиваться на 3 части (ЮЛ) или быть разовым (ФЛ). Уплата налога для ФЛ – не позднее 25 марта; для ЮЛ – не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября, 5 февраля.

Закон Архангельской области от 1 октября 2002 года №112-16-ОЗ «о транспортном налоге».

За 2011 год в АО: от 100 до 150 л с 24 руб, От 150 до 200 40 руб, от 200 до 250 75 руб.


Налог на игорный бизнес. Налогоплательщики – организации и ИП, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.


Налог на имущество организаций.

Налогоплательщики - российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объект налогообложения – недвижимое и движимое имущество, средства организации.

Налоговая ставка применяется к среднегодовой стоимости имущества. Максимальная ставка – 2,2% (Архангельская область). Налоговый период – календарный год; отчетный период - 3, 6, 9 месяцев. Уплата налога – не позднее 30 марта.


Местные налоги.

Земельный налог.

Налогоплательщики – лица, обладающие земельными участками на праве собственности или праве постоянного пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Объект налогообложения – земельные участки.

Налоговые ставки: по земельному налогу рекомендуется два диапазона: 0 – 0.3, 0 — 1.5.

Виды земель, облагающихся по ставке от 0 до 0.3: земельные участки, отнесённые к землям сельхозназначения, земельные участки занятые жилищным фондом, земельные участки для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства.

Налоговая ставка применяется к кадастровой стоимости земельного участка. Максимальная ставка – 1,5%. Архангельск-Сити: все по максимуму.

Налог на имущество физических лиц.

Закон РФ «о налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 9 декабря 1991 года.

Кто платит:

- физические лица, собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

- жилые дома,

- квартиры,

- дачи,

- гаражи,

- иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога применяются к инвентаризационной стоимости имущества. Если стоимость имущества до 300 тысяч р., то ставка от 0% до 0.1%. Если стоимость имущества от 300 001 до 500 000 р., то ставка от 0.1% до 0.3%. Если стоимость имущества более 500 000 р., то ставка от 0.3% до 2%.

Уплата налога производится равными долями в 2 срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

4. Финансово-правовые нормы: понятие, виды и классификация.


Норма финансового права– установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения правило поведения в отношениях, возникающих в процессе формирования, распределения, использования фондов денежных средств государства.


Классификацияфинансово-правовых норм:

I. Нормы в зависимости от содержания:

- материальные нормы закрепляют содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений (например, компетенция органов власти – в положениях всяких; структура бюджетной системы, структура кредитной системы);

- процессуальные нормыопределяют порядок реализации материальных норм (н-р, нормы, определяющие порядок составления проекта бюджета, порядок исполнения бюджета).

II. Нормы в зависимости от характера воздействия на участников финансовых отношений:

- обязывающиенормы устанавливают обязанность определённого поведения;

- запрещающиенормы устанавливают обязанность лица воздержаться от совершения определённых действий + санкции (н-р, за неуплату налогов);

- уполномочивающиенормы – дают возможность действовать по своему усмотрению в рамках требований финансовых норм.

III. В зависимости от объёма действия:

- общиенормы распространяются на несколько категорий финансовых отношений (налогово-бюджетные отношения – регулируются НК и БК);

- специальныенормы относятся к определённому виду финансовых отношений (н-р, касающиеся целевого использования кредитов)

IV. В зависимости от территории действия финансово-правовых норм:

- федеральногоуровня

- региональногоуровня

- муниципальногоуровня


Характерная чертафинансово-правовых норм - обязывающий характер.


Структура ФПН:

1. гипотеза(представляет собой часть финансово-правовой нормы в которой определяется обстоятельства, при которых могут возникнуть финансовые правоотношения).

2. диспозиция(часть ФПН, содержащая предписание о надлежащем поведении участников финансовых правоотношений, при наличии обстоятельств, предусмотренных гипотезой).

3. санкция(та часть финансово-правовой нормы, которой устанавливаются меры государственного принуждения к участникам финансовых правоотношений, применяющиеся за нарушение предписаний государства в области финансов). К санкциям относят: пени, штрафы, принудительные взыскания невнесенных в срок платежей, применение санкций банком, налоговыми органами и т.д.


28. Правовые основы специальных налоговых режимов, их характеристика.


СНР– режимы, предназначенные для малого бизнеса, инвесторов и сельхозтоваропроизводителей.

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

2) Упрощенная система налогообложения

3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности


При режиме возможна уплата единого налога вместо трех налогов общего налогообложения. Для организаций любой режим заменяет уплату следующих налогов:

- налог на прибыль организаций

- налог на имущество организаций

- НДС

Для индивидуальных предпринимателей режим заменяет уплату следующих налогов:

- налог на доходы физических лиц

- налог на имущество физических лиц

- НДС


При системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предусмотрена уплата единого сельскохозяйственного налога. Ставка этого налога – 6%. Ставка применяется к налоговой базе, которая отражает разницу между доходами и расходами сельскохозяйственного товаропроизводителя. Доходы и расходы сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст.346 п.5).

При упрощенной системе налогообложения предусмотрена уплата единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налоговые ставки по данному режиму – 6% (если объект обложения только доходы) и 15% (если объект обложения доходы, уменьшенные на расходы). Порядок определения доходов – ст.346, п.15; порядок определения расходов – ст.346, п.16. Организации и ИП не имеют права менять налоговую ставку в течение 3 лет. Региональные власти имеют право снизить 15% ставку до 5%.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход(ЕНВД) предусматривает уплату единого налога на вмененный доход по ставке 15%. Единый налог на вменёный доход для отдельных видов деятельности 26.3. действует с 2003 года.

Предназначен для малого бизнеса:

-оказание бытовых услуг

-оказание ветеринарных услуг

-оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (зарегистрировано не больше 20 транспортных средств.)

-розничная торговля

-оказание услуг общественного питания ст 346 .26.

Налогоплательщики ЕНВД : организации и ИП которым разрешено перейти на уплату на НВД.

Объект налогообложения: это вменённый доход налогоплательщиков. Это потенциально возможный доход налогоплательщика с учётом разных факторов.

Факторы, влияющие на вменённый доход.

1.вид предпринимательской деятельности

2.физический показатель характеризующий вид предпринимательской деятельности.( количество работников , площадь зала итп.)

3.базовая доходность- это условная месячная доходность определенного вида предпринимательской деятельности.

4.коректирующие коэффициенты (К1 (коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен; устанавливают федеральные органы власти) и К2 (корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности; устанавливают региональные органы власти))


Режим для инвесторов - система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукций.Режим предусматривает льготы по следующим налогам:

- организации-инвесторы (налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог)

- ИП-инвестор (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество ФЛ).




5. Финансовые правоотношения: понятие, виды и классификация.


Финансовые отношения– отношения, в результате которых создаются фонды денежных средств.

Та часть финансовых отношений, которые урегулированы правом, является финансовыми правоотношениями.


Финансовые правоотношения– основанные на нормах ФП экономические отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности государства.


Классификация финансовых правоотношений:

I. По субъектам финансовых правоотношений:

1. государство

2. коллективные

3. индивидуальные

II. По роли государства:

- cучастием государства

- без участия государства

III. По материальному содержанию:

 Бюджетные правоотношения - по поводу формирования и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ

 Налоговые правоотношения – по исчислению и уплате налогов в бюджетную систему РФ

 Страховые правоотношения – по личному, имущественному страхованию, по страхованию ответственности и рисков

 Кредитные правоотношения - отношения по поводу кредитной и заемной деятельности государства, а так же отношения по поводу деятельности государства как гаранта в кредитовании.

 Банковские правоотношения – по поводу кредитования ФЛ и ЮЛ.

 Валютные правоотношения – отношения относительно валютных ценностей.

 Финансовые правоотношения по денежному обращению (денежные отношения за приобретения товаров, работ, услуг).

 Финансовые правоотношения по государственному долгу

 Финансовые отношения по внебюджетным фондам (Пенсионный фонд и др.)



29. Правовые основы деятельности государственных социальных внебюджетных фондов.


Внебюджетные социальные фонды– целевые фонды финансовых ресурсов, предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Каждый внебюджетный социальный фонд имеет целевое назначение, является самостоятельным учреждением и имеет собственный бюджет.

С 2001 года в РФ выделяют только 3 внебюджетных социальных фонда:

1) Пенсионный фонд РФ

2) Фонда социального страхования

3) Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные)


Нормативные документы, регулирующие деятельность внебюджетных социальных фондов:

1. Конституция РФ

2. Бюджетный кодекс РФ (глава 17, ст. 146-147).

3. Положение о деятельности фонда, утв. Постановлением правительства (для каждого своё);

4. законы о бюджетах фондов, об исполнении бюджетов фондов. Формирование и исполнение бюджетов фондов регулируется Бюджетным кодексом (часть 3).

5. ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

6. иные законы, регулирующие социальную сферу.


Основные доходы внебюджетных социальных фондов:

I. Налоговые доходы – отменены с 2011 г.

До 2011 г. в пользу фондов зачислялись следующие 3 налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход.

Единый социальный налог существовал раньше и зачислялся во внебюджетные социальные фонды. Теперь (с 2010 г.) единый социальный налог был заменён на страховые взносы, которые взимаются в соответствии с ФЗ № 212-ФЗ.


II. Неналоговые доходы.

1. Страховые взносы

2. Пени и штрафы по страховым взносам

Основной источник дохода фондов – страховые взносы. В 2012 г. тариф страховых взносов в пользу фондов – 30 %.


Фонды

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Пенсионный фонд

20 %

26 %

22 %

Фонд социального страхования

2,9 %

2,9 %

2,9 %

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

1,1 %

3,1 %

5,1 %

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

2 %

2 %

0 %

Итого:

26 %

34 %

30 %

Страховые взносы выплачивают работодатели за своих работников, ставка взноса применяется к фонду оплаты труда работодателя.


III. Дотации, субсидии, субвенции из федерального бюджета.


Расходызависят от целевого назначения фонда.


6. Финансовый контроль: виды, формы и методы.

Финансовый контроль– регламентированная нормами права деятельность государства и частных лиц по контролю над формированием, распределением и использованием фондов денежных средств государства и частных лиц.


Виды финансового контроля:

  1. Государственный и муниципальный

  2. Негосударственный


Формы финансового контроля:

  • по регламенту осуществления:

- обязательный: на основе фп норм (законов, кодексов, постановлений) например: налоговый контроль осуществляется на основе Налогового кодекса, страховой контроль осуществляется на основе ФЗ «об организации страхового дела», бюджетный контроль на основе Бюджетного кодекса.

- инициативный(добровольный): контроль, который осуществляется на добровольной основе по инициативе частного лица.

  • по времени проведения:

- предварительный контроль: это контроль, который проводится до совершения финансовых операций и предусматривает оценку обоснованности финансовых планов прогнозов и программ;

- текущий контрольосуществляется путём регистрации в учётных финансовых регистрах – любая финансовая операция должна быть где-нибудь на бумажке отражена.

- последующий контроль: это контроль, который проводится после совершения финансовых операций путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации.

Методы финансового контроля.

1) Метод проверки– затрагивает узкий круг вопросов и предназначен для контроля отдельных финансовых документов (например, налоговые проверки, проверка финансовой отчётности).

2) Метод обследования– затрагивает широкий круг вопросов и предназначен для определения финансового состояния. Обследование затрагивает контроль всей отчётности проверяемого лица.

3) Метод анализа– последующий контроль. Это детальное изучение бухгалтерской отчетности с целью оценки результатов финансовой деятельности и оценки финансового состояния.

4) Метод ревизии– это полное обследование хозяйственной деятельности в целях проверки ее законности правильности целесообразности и эффективности.

5) Метод наблюдения– постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием кредита и финансовым состоянием клиента (направлен на общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности).

6) Надзор– производится органами власти за деятельностью частных лиц, получивших лицензию.


30. Характеристика деятельности Пенсионного фонда РФ. Сущность пенсионной реформы.


Пенсионный фонд– централизованный фонд государства, предназначенный для формирования и распределения финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан.

Основная цель деятельности Пенсионного фонда – выплата различных видов пенсий (пенсионное обеспечение граждан). Виды пенсий:

• трудовая,

• по старости,

• по инвалидности,

• за выслугу лет,

• по потере кормильца и т.п.

С 2002 года в РФ проходит пенсионная реформа, в результате которой меняется деятельность пенсионного фонда. До 2002 года в РФ применялась распределительная система пенсионного обеспечения. Сейчас накопительная система. Реформа касается лиц 1967 года рождения и моложе. В результате реформы, каждый гражданин РФ имеет индивидуальный счет (номер страхового пенсионного свидетельства) в пенсионном фонде.

Ст. 146 БК. – доходы фондов

7. Система органов финансового контроля в РФ.


Президентский контроль– осуществляется Президентом РФ путем издания указов и путем подписания федеральных законов по финансовым вопросам. Кроме Президента президентский контроль осуществляет контрольное управление, которое действует в соответствии с Указом Президента от №729 8.06.2004 года.


Правительственный контроль– контроль со стороны Председателя Правительства путем подписания постановлений Правительства по финансовым вопросам. Правительство и председатель Правительства осуществляют деятельность в соответствии с ФКЗ «о Правительстве РФ» №2-ФКЗ от 17 декабря 1997 года.


Контроль законодательных (представительных) органов власти(Федеральное Собрание РФ на федеральном уровне; на региональном уровне – Архангельское областное собрание депутатов; на местном уровне – Совет депутатов) – рассматривают и утверждают законодательство в финансовой сфере.


Контроль исполнительных органов власти в сфере финансов:

1. Министерство финансов(действует в соответствии с постановлением Правительства №329 от 30 июня 2004 года). В составе МинФина выделяют 3 самостоятельных службы:

a. Федеральная налоговая служба- ФНС (действует в соответствии с Постановлением Правительства № 506 от 30 сентября 2004 год; осуществляет налоговый контроль);

b. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора- ФСФБН (действует в соответствии с постановлением Правительства №278 от 15 июня 2004 года; осуществляет финансовый и валютный контроль);

c. Федеральное казначейство(действует в соответствии с Постановлением Правительства №703 от 1 декабря 2004 года; является главным органом, ответственным за исполнение бюджета, осуществляет исполнение бюджета);

2. Федеральная таможенная служба - ФТС(находится в подчинении Правительства; действует в соответствии с Постановлением Правительства №459 от 26 июля 2006 года; осуществляет таможенный контроль за соблюдением таможенного и налогового законодательства при пересечении товарами границы РФ);

3. Федеральная служба по финансовым рынкам - ФСФР(находится в подчинении Правительства РФ и действует в соответствии с Постановлением Правительства №317 от 30 июня 2004; осуществляет контроль на рынке ценных бумаг, функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности);

4. Федеральная служба по финансовому мониторингу - ФСФМ (подчиняется Правительству РФ и действует в соответствии с Постановлением Правительства №307 от 23 июня 2004 года; осуществляет контроль за операциями с денежными средствами и имуществом государства).


Контроль финансово-кредитного органа– контроль Центрального Банка(осуществляет деятельность в соответствии с ФЗ №86-ФЗ от 10 июля 2002 года «о Центральном Банке РФ»; осуществляет контроль за денежной массой и денежным обращением в стране, а также контроль за деятельностью коммерческих банков).


Контроль специально созданного контрольного органа– контроль Счетной палаты(действует в соответствии с ФЗ №4-ФЗ от 11 января 1995 года «о Счетной палате»; была образована Федеральным Собранием и подотчетна ему; осуществляет контроль за денежными средствами и имуществом государства).

Подразделения Счетной палаты на региональном и местном уровне:

1. контрольно-ревизионные управления

2. контрольно-счетные палаты

Вышеуказанные органы контроля осуществляют государственный и муниципальный контроль.


Внутрихозяйственный контроль– контроль, который проводится частным лицом за собственной финансово-хозяйственной деятельностью. Осуществляет финансовый аппарат частного лица или специальные службы контроля. Финансовый аппарат – это бухгалтерия, финансовый и экономический отделы.


Аудиторский контроль– контроль, осуществляемый независимыми аудиторскими организациями за деятельностью частных лиц. Осуществляется на платной основе. Бывает обязательным и инициативным. Осуществляется в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности в РФ».


31. Характеристика деятельности Фонда социального страхования РФ.


Фонд социального страхования

Основная статья расходов – выплата пособий:

• по беременности и родам

• пособие при рождении ребенка

• пособие по уходу за ребенком до полутора лет

• пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием

• пособие на погребение

• пособие по временной нетрудоспособности (оплата больничного листа; фонд не оплачивает первые 2 дня больничного листа, поскольку первые 2 дня обязан выплачивать работодатель за счет собственных средств).













8. Бюджетное право: понятие, субъекты и источники.


Бюджетное право– совокупность правовых норм, регулирующих бюджетное устройство страны и бюджетный процесс, то есть порядок бюджетного планирования, рассмотрение, утверждение и исполнение всех бюджетов, входящих в бюджетную систему государства, а также компетенцию всех органов власти в бюджетной сфере. Бюджетное право является подотраслью финансового права.


Предмет бюджетного правасоставляют общественные отношения по поводу формирования, распределения, эффективности использования бюджетов как составной части финансовой системы государства – бюджетные правоотношения.


Методы бюджетно-правового регулирования:

1) общие (обусловлены юридической природой бюджетной деятельности государства и направленностью на обеспечение общего интереса)

a. императивный метод

b. диспозитивный метод

2) специальные (используются в процессе реализации определенных функций бюджетной деятельности)

a. метод дотаций

b. и т.д.


Нормы– установленные государством строго определенные правила поведения в рамках бюджетных отношений, закрепляющие юридические права и обязанности участников.

Виды:

1) обязывающие

2) запрещающие

3) уполномочивающие (устанавливают права участников бюджетного процесса на совершение определенных действий)


Субъектами бюджетных правоотношений являются:

1) государство (национально-государственные и административно-территориальные образования)

2) представительные и исполнительные органы государственной и местной власти

3) государственные и муниципальные организации

4) граждане и негосударственные организации


Особенности бюджетных правоотношений:

1) Возникают в процессе обращения, распределения и использования централизованных государственных (муниципальных) денежных фондов.

2) Бюджетные правоотношения являются разновидностью имущественных, так как возникают по поводу финансовых ресурсов государства

3) Одной из сторон в бюджетных правоотношениях всегда выступает государство или его уполномоченный орган или органы местного самоуправления.


Источники:

1) Конституция РФ

2) Бюджетный кодекс

3) ФЗ о федеральном бюджете, об исполнении федерального бюджета (принимаются каждый год)

4) Законы субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ

5) НПА представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах

6) Иные федеральные законы, законы субъектов, муниципальные НПА, регулирующие бюджетные правоотношения

7) Нормы международного права

32. Характеристика деятельности Фондов обязательного медицинского страхования.


Фонд обязательного медицинского страхования.

Основная цель деятельностифондов обязательного медицинского страхования – финансирование программ обязательного медицинского страхования (оМс). Программы оМс включают в себя гарантируемый объем и условия оказания медицинской и лекарственной помощи гражданам.

Документ, подтверждающий право на медицинскую и лекарственную помощь по программам оМс – страховой медицинский полис. Страховой полис действует на всей территории РФ. Выдается по месту жительства или работы.

Обязательное медицинское страхование– вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах базовой и территориальной программ обязательного медицинского страхования.

Субъекты:

1) застрахованные лица; 2) страхователи; 3) Федеральный фонд.

Участники:

1) территориальные фонды; 2) страховые медицинские организации; 3) медицинские организации

Средства обязательного медицинского страхования формируются за счет:

1) доходов от уплаты:

а) страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

б) недоимок по взносам, налоговым платежам;

в) начисленных пеней и штрафов;

2) средств федерального бюджета;

3) средств бюджетов субъектов РФ;

4) доходов от размещения временно свободных средств;

5) иных источников, предусмотренных законодательством РФ.





























9. Бюджетная система РФ: состав и принципы.


Бюджетная система РФ– основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов.


Уровни бюджетной системы РФ (состав бюджетной системы):

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования)

2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов

3) местные бюджеты, в том числе:

a. бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

b. бюджеты городских и сельских поселений


Принципы бюджетной системы (глава 5 БК РФ, ст. 28 БК):

1) принцип единства бюджетной системы (единство правовой базы);

2) принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы (закрепление тех или иных налогов за определенными уровнями государственной и муниципальной власти);

3) принцип самостоятельности бюджетов (самостоятельное осуществление бюджетного процесса, самостоятельной в определении поступлении и расходовании денежных средств);

4) принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и МО;

5) принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета, источников финансирования дефицитов бюджетов;

6) принцип сбалансированности бюджета (расходы должны соответствовать доходам);

7) принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств;

8) принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

9) принцип прозрачности (открытости);

10) принцип достоверности бюджета (принцип надежности показателей);

11) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств;

12) принцип подведомственности расходов бюджетов (могут быть получены от главных распорядителей бюджетных средств);

13) принцип «единства кассы» (необходимость осуществления всех бюджетных операций в рамках единого счета соответствующего бюджета).


Консолидированный бюджет– это свод бюджета бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов городов федерального значения) без учета межбюджетных трансфертов (деньги которые поступают из одного бюджета в другой) между этими бюджетами. Не утверждаются, а носят информативный характер.


33. Государственный и муниципальный кредит: сущность, формы и правовое регулирование.


Государственный и муниципальный кредит– совокупность экономических отношений между государством в лице органов власти с одной стороны, ЮЛ и ФЛ с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора или гаранта.

Особенности государственного и муниципального кредита:

1. обязательное участие государства в лице ОГВ.

2. более низкий процент по сравнению с банковским, потребительским и иным видом кредита

3. за несвоевременный возврат гос и муп кредита экономические санкции не предусмотрены.

Обычная ставка гос и муп кредита на 3% выше ставки рефинансирования.

НПА – Бюджетный кодекс – глава 14, 15.


Основные формы гос и мун кредита:

* Государственные и муниципальные гарантии –способ обеспечения гражданско-правовых обязательств в силу которого государство (гарант) дает письменное обязательство отвечать полностью или частично за исполнение лицом, которому дается гос. или муниц. гарантия обязательств перед 3ми лицами.

БК определяет сущность мун и гос гарантий в следующих статьях: 115, 115.1, 115.2, 116, 117.

Предоставляются только юр лицам и только на конкурсной основе. При предоставлении гарантии обязательно проверяется финн состояние ее получателя.

Государство гарантирует вклады населения в Сбербанке, поскольку государство выступает гарантом Сбербанка.

Учет гарантий ведется в долговых книгах РФ, субъекта РФ или МО.


* Государственные муниципальные займы

При займах государство выступает либо в качестве заемщика, либо в качестве кредитора.

Виды займа:

Государственные и муниципальные ценные бумаги– инструмент заимствования для государства - государство или МО выступает в качестве заемщика. Могут выпускаться государством максимум на 30 лет, на местном уровне – на срок до 10 лет.

Кредиты внутренние(внутри страны) и внешние(иностранным государствам, иностранных юр лицам, международным финн организациям и наоборот). При кредитах государство может быть и заемщиком и кредитором.

Деятельность государства как кредитора в основном направлена на страны СНГ и бюджетные организации.

Деятельность государства как заемщика проводиться активно на внутреннем и на внешнем рынке. На международном рынке государство выступает в качестве заемщика по отношению к международным финансовым организациям. Кредиторы государства – международные финн организации:

o Международный валютный фонд

o Парижский клуб

o Лондонский клуб

o Всемирный банк

o Международный банк реконструкции и развития

o И др.


В результате заемной деятельности государства формируется государственный и муниципальный долг.













10. Бюджетное устройство: понятие, сущность и механизмы.


Бюджетное устройствоопределяет организацию бюджетной системы, взаимоотношения ее звеньев, правовые основы функционирования бюджетов и т.д. элементом бюджетного устройства является бюджетная система.


Бюджетное устройство– организация государственного бюджета и бюджетной системы страны, которая определяет взаимоотношения между отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов и т.д.


Бюджетное устройство государства определяется формой государственного устройства, действующими в ней основными законодательными актами, а также ролью бюджета в общественном воспроизводстве.


Уровни бюджетной системы РФ (состав бюджетной системы):

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования)

2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов

3) местные бюджеты, в том числе:

a. бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

b. бюджеты городских и сельских поселений


Принципы бюджетного устройства(глава 5 БК РФ, ст. 28 БК):

1) принцип единства бюджетной системы (единство правовой базы);

2) принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы (закрепление тех или иных налогов за определенными уровнями государственной и муниципальной власти);

3) принцип самостоятельности бюджетов (самостоятельное осуществление бюджетного процесса, самостоятельной в определении поступлении и расходовании денежных средств);

4) принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и МО;

5) принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета, источников финансирования дефицитов бюджетов;

6) принцип сбалансированности бюджета (расходы должны соответствовать доходам);

7) принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств;

8) принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

9) принцип прозрачности (открытости);

10) принцип достоверности бюджета (принцип надежности показателей);

11) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств;

12) принцип подведомственности расходов бюджетов (могут быть получены от главных распорядителей бюджетных средств);

13) принцип «единства кассы» (необходимость осуществления всех бюджетных операций в рамках единого счета соответствующего бюджета).



34. Государственный и муниципальный долг: сущность, виды и управление долгом.


Государственный и муниципальный долг– долговые обязательства, принятые на себя РФ, субъектом РФ или МО.

Виды долга:

• Внутренний (долговые обязательства, выраженные в национальной валюте)

• Внешний (долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте)

Государственный и муниципальный долг регламентируется Бюджетным кодексом – ст. 97, 98, 98.1, 99, 99.1, 100, 100.1, 101.

Деятельность государства как заемщика – глава 14 БК, как кредитора - глава 15 БК.


В результате внутренней и внешней заёмной деятельности государства образуется государственный и муниципальный долг – обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий, других обязательств, принятые на себя РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием. (ст. 6 БК)

Виды долга: внутренний долг – долговые обязательства РФ, субъекта РФ, МО, выраженные в валюте РФ.

Внешний долг – долговые обязательства РФ и субъекта РФ, выраженные в иностранной валюте.


Структура государственного долга РФ определяется в ст. 98, субъекта РФ – ст. 99 БК. Структура муниципального долга – ст. 100.


Управление государственным и муниципальным долгом– совокупность мероприятий государства по обслуживанию государственного и муниципального долга. Осуществляется через 13 раздел расходов бюджетов. (см. ст. 21 – классификация расходов бюджетов).


Органы управления государственным и муниципальным долгом- законодательные (представительные) органы власти.

Министерство финансов ведёт долговые книги.

Центральный банк.































11. Бюджетный дефицит: причины и источники его финансирования.


Бюджетные п/о– экономические отношения, урегулированные нормами бюджетного права. Их особенность: участие государства в лице органов власти; возникновение отношений по поводу формирования и исполнения бюджета.

Бюджет – форма образования и расходования ден. средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государств.

В любом бюджете: доходная и расходная часть. Состояние бюджета:

1. Сбалансированность бюджета (равенство доходов и расходов) только теоритически, по плану. Принцип сбалансированности – ст. 33 БК.

2. Дефицит– превышение расходов бюджета над доходами. 2008-2010 – федеральный бюджет снова был дефицитным. Областной и городской бюджеты в основном дефицитные и по плану и по факту. Причины дефицита: экономический кризис; результат чрезвычайных обстоятельств (война, крупные стихийные бедствия, теракты, …); необходимость осуществления крупных бюджетных инвестиций.

Источники финансирования дефицита бюджета:ст. 94-96

1) внутренние - кредиты и займы внутри страны в национальной валюте (займы через государственные ценные бумаги, выпущенные в национальной валюте; кредиты от кредитных организаций; кредиты от регионов-доноров, бюджетные кредиты)

2) внешние источники – кредиты и займы в иностранной валюте (займы через государственные и муниципальные ценные бумаги, выпущенные в иностранной валюте, кредиты иностранных государств, юр. лиц и международных финансовых организаций). Международные фин. организации – Всемирный банк, МВФ (международный валютный фонд), Парижский клуб – страны кредиторы, Лондонский клуб – банки кредиторы. Дефицит бюджета регулируется только БК главой 13.

МВФ объединяет около 180 стран и предоставляет кредиты только странам-членам МВФ. РФ вступила в 1992 г.

Парижский клуб – 19 крупнейших стран-кредиторов, 1994 – РФ. Можем кредитовать лишь страны СНГ.

Лондонский клуб – около 600 банков, в т. ч. с 1994 г. Внешэкономбанк. Он работает лишь с юридическими лицами, обслуживая внешние торговые операции.


35. Правовые основы организации страхового дела в РФ.


Страховое дело– деятельность по страхованию.

Страхование – защита имущественных интересов.

Страховые правоотношения – отношения по защите имущественных интересов в страховании.

Страховое право – подотрасль финансового права, направленная на регулирование страховых правоотношений.

Источники:

- Конституция

- ГК – глава 48.

- ФЗ № 4015-1 от 27.11.1992 «Об организации страхового дела в РФ»

- ФЗ № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

- Нормативные документы по обязательным видам страхования – законы РФ, указы президента, ФЗ, по обязательным видам страхования.

- Нормативные документы Федеральной службы по финансовым рынкам и Федеральной службы страхового надзора.

- Правила страхования по добровольным видам страхования: разрабатываются страховщиками самостоятельно по каждому виду добровольного страхования. Правила страхования утверждаются ФСФР в момент выдачи лицензии на тот или иной вид добровольного страхования.


Участниками отношений, регулируемых Законом об организации страхового дела, являются:

1) страхователи, застрахованные лица, выгодоприобретатели;

2) страховые организации;

3) общества взаимного страхования;

4) страховые агенты;

5) страховые брокеры;

6) страховые актуарии;

7) федеральный орган исполнительной власти, к компетенции которого относится осуществление функций по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела) (далее - орган страхового надзора);

8) объединения субъектов страхового дела, в том числе саморегулируемые организации.


Страхователямипризнаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона. (ст. 5 Закона)

Застрахованное лицо– физическое лицо, жизнь, здоровье и трудоспособность которого выступает объектом страховой защиты. (ст. 955 ГК)

Выгодоприобретатель– лицо, в пользу которого заключён договор страхования. В случае наступления страхового случая страховщик выплачивает вознаграждение этому лицу, прямо указанному в договоре страхования. Права и обязанности выгодоприобретателя: ст. 939 ГК. Некоторые виды договоров страхования не допускают фигуру выгодоприобретателя (например, ст. 933 ГК). Возможна также замена выгодоприобретателя – ст. 955 ГК.

Страховщики (страховые организации)- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленном настоящим Законом порядке. (ст. 6 Закона)

Страховые агенты- постоянно проживающие на территории Российской Федерации и осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правового договора физические лица или российские юридические лица (коммерческие организации), которые представляют страховщика в отношениях со страхователем и действуют от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями. (ст. 8 Закона)

Страховые брокеры- постоянно проживающие на территории РФ и зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке в качестве ИП физические лица или российские ЮЛ (коммерческие организации), которые действуют в интересах страхователя (перестрахователя) или страховщика (перестраховщика) и осуществляют деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования (перестрахования) между страховщиком (перестраховщиком) и страхователем (перестрахователем), а также с исполнением указанных договоров (далее - оказание услуг страхового брокера). При оказании услуг, связанных с заключением указанных договоров, страховой брокер не вправе одновременно действов