Тема 1. Состав и структура налоговых органов РБ.

Информация о документе:

Дата добавления: 24/11/2014 в 19:49
Количество просмотров: 29
Добавил(а): Татьяна Степанова
Название файла: tema_1_sostav_i_struktura_nalogovyh_organov_rb.docx
Размер файла: 171 кб
Рейтинг: 0, всего 0 оценок

Тема 1. Состав и структура налоговых органов РБ.

Тема 1. Состав и структура налоговых органов РБ.

  1. МНС РБ, его задачи и функции.

  2. Центральный аппарат МНСРБ, его структура и функции.

  3. Инспекции по НиСРБ, их состав, задачи и функции.

  4. Должностные лица налоговых органов, их права и обязанности.

  5. Взаимодействие налоговых органов в РБ между собой, таможенными органами, банками и другими государственными органами.


Вопрос 1 Государственная налоговая служба Республики Беларусь создана постановлением Совета Министров БССР от 02.04.1990 N 78 в системе Министерства финансов БССР. В подчинении Главной государственной налоговой инспекции Министерства финансов БССР находилось 185 государственных налоговых инспекций по областям, городам, районам и районам в городах.

С обретением суверенитета наша страна встала на путь крупномасштабного реформирования и структурной перестройки экономики. Создание национальной налоговой системы стало важнейшей задачей, от эффективного решения которой зависела финансовая стабильность молодого государства. По мере развития белорусского суверенного государства налоговая служба нашей страны подвергалась поэтапному реформированию.

Указом Президента Республики Беларусь от 17.10.1994 N 150 Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов переименована в Главную государственную налоговую инспекцию при Кабинете Министров Республики Беларусь и наделена правами министерств и самостоятельных ведомств.

В 1997 г. Указом Президента Республики Беларусь N 30 Главная государственная налоговая инспекция при Кабинете Министров Республики Беларусь была преобразована в Государственный налоговый комитет Республики Беларусь, который вошел в систему республиканских органов государственного управления, подчиненных Правительству Республики Беларусь.

В сентябре 2001 г. Указом Главы нашего государства Государственный налоговый комитет преобразован в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

Деятельность налоговых органов в республике регламентируется

Положением о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утверждённым постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»,

Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь,

Налоговым кодексом Республики Беларусь,

Типовым положением об инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденным постановлением МНС от 28.12.2001 № 136 (в редакции постановления МНС от 19.03.2010 № 17).

Для обсуждения и выработки решений по наиболее важным вопросам утверждена коллегия МНС в составе 15 человек. 

В структуру МНС входят 157 инспекций МНС, из них 7 – по областям и г.Минску, 150 – по районам, городам, районам в городах.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - МНС) является республиканским органом государственного управления:

проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения, государственного контроля за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта (далее - алкогольная продукция) и табачных изделий, оборотом табачного сырья, рекламой алкогольных напитков и табачных изделий, а также координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления;

реализующим государственную политику в сфере игорного бизнеса, в том числе осуществляющим лицензирование деятельности в данной сфере, а также координирующим деятельность республиканских органов государственного управления, местных исполнительных органов.

Структура:

- Главное управление

- управление

- отделы

Основные задачи налоговых органов определены в статье 2 законодательства о государственной налоговой инспекции:

  1. контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в пределах своей компетенции.

  2. Обеспечение правильного исчисления, полного и своевременного внесения налогов в бюджет.

  3. Обеспечение учета налогов.

  4. Разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и организации работы налоговых органов.

  5. Осуществление валютного контроля в пределах своей компетенции.

  6. Предупреждение, пресечение налоговых правонарушений и привлечение к ответственности лиц виновных в нарушении законодательства о налогах и предпринимательстве.

  7. Подготовка соглашений с другими государствами в области налогообложения.

  8. Изучение опыта работы их налоговых органов.

  9. Издание методических указаний, инструкций, разъяснений о порядке исчисления и взимания налогов.


Вопрос 2

Управление контроля, делопроизводства и материально-технического обеспечения

Управление контроля, делопроизводства и материально-технического обеспечения является самостоятельным структурным подразделением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

В состав управления входят:

- отдел контроля и делопроизводства;

- административно-хозяйственный отдел.

Главное управление методологии налогообложения организаций

Главное управление методологии налогообложения организаций (далее – главное управление) является самостоятельным структурным подразделением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС).

Главное управление состоит из двух управлений:

-         управления косвенного налогообложения;

-         управления прямого налогообложения и прочих налогов и сборов.

Главное управление налогообложения физических лиц

Главное управление налогообложения физических лиц является самостоятельным структурным подразделением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Главное управление налогообложения физических лиц состоит из двух управлений:

управления налогообложения индивидуальных предпринимателей;

управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества.

Управление международного налогового сотрудничества

Управление международного налогового сотрудничества является самостоятельным структурным подразделением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Главное управление учета налогов и ведомственного контроля

Главное управление учета налогов и ведомственного контроля является структурным подразделением центрального аппарата Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Главное управление состоит из трех управлений и одного отдела:

- управление учета налогов, отчетности и взыскания платежей;

- управление ведомственного контроля;

- управление по рассмотрению обращений плательщиков;

- отдел экономического анализа.

Главное управление информационных технологий

Главное управление информационных технологий является самостоятельным структурным подразделением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

В состав управления входят пять отделов:

- отдел разработок автоматизированных информационных систем;

- отдел современных компьютерных технологий;

- отдел постановки задач автоматизированных информационных систем;

- отдел внедрения системных программ и технического обслуживания;

- отдел информационной безопасности.

Главное управление организации контрольной деятельности

Главное управление организации контрольной деятельности является структурным подразделением центрального аппарата Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Главное управление состоит из двух управлений:

1. управление анализа, планирования и координации контрольной деятельности;

2. управление организации проверок.

Управление организации проверок.

Главное управление контроля подакцизных товаров, игорного бизнеса и электронных систем контроля реализации товаров

Главное управление контроля подакцизных товаров и электронных технологий является структурным подразделением центрального аппарата Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Главное управление состоит из трех управлений:

управление контроля подакцизных товаров;

управление электронных систем контроля реализации товаров;

управление лицензирования и контроля в сфере игорного бизнеса.

Управление организационно-кадровой политики

Управление организационно-кадровой политики является самостоятельным структурным подразделением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Юридическое управление

Юридическое управление является самостоятельным структурным подразделением аппарата Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Управление состоит из двух отделов:

- экспертно-правовой отдел;

- отдел исковой работы и систематизации законодательства.

Управление финансирования, бухгалтерского учета и отчетности

Управление финансирования, бухгалтерского учета и отчетности является самостоятельным структурным подразделением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Отдел информационно-разъяснительной работы

Отдел информационно-разъяснительной работы является самостоятельным структурным подразделением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и подчиняется Министру по налогам и сборам Республики Беларусь.


Вопрос 3

Управление учета налогов и взыскания платежей:

- отдел учета и отчетности;

- отдел экономического анализа;

- отдел взыскания платежей;

- отдел учета уплаты косвенных налогов в торговле с Российской Федерацией;

- сектор работы с конфискованным имуществом

Управление контроля налогообложения организаций:

- отдел контроля налогообложения организаций № 1;

- отдел контроля налогообложения организаций № 2;

- отдел контроля налогообложения организаций № 3;

- отдел контроля налогообложения предприятий с иностранными инвестициями;

- отдел оперативных контрольных мероприятий.

Управление контроля налогообложения индивидуальных предпринимателей и физических лиц:

- отдел контроля налогообложения индивидуальных предпринимателей;

- отдел учета платежей индивидуальных предпринимателей;

- отдел контроля налогообложения физических лиц;

- отдел декларирования доходов и имущества;

Отдел консультаций;

Сектор правовой работы;

Сектор организационно-кадровой работы;

Сектор бухгалтерского учета;

Сектор информационного обеспечения;

Административно-хозяйственный отдел

Задачи аналогичны вопросу 1

Инспекция МНС в соответствии с возложенными на нее задачами осуществляет следующие функции:

- осуществляет в соответствии с законодательством контроль за:

соблюдением налогового законодательства, а также правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты иных обязательных платежей в бюджет;

соблюдением установленного порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг), расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь;

соблюдением законодательства, регулирующего деятельность страховых организаций;

игорным бизнесом и соблюдением законодательства при осуществлении деятельности в этой сфере;

соблюдением установленного порядка предоставления и использования безвозмездной (спонсорской) помощи;

соблюдением установленного порядка использования иностранной безвозмездной помощи;

целевым использованием денежных средств, в том числе в иностранной валюте, товаров (имущества), работ и услуг, предоставляемых в рамках проектов (программ) международной технической помощи и освобождаемых от обложения налогами и отчислениями, взимаемыми в бюджет, а также в государственные внебюджетные фонды;

полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств от реализации имущества, обращенного в доход государства, а также имущества, взыскание на которое обращено в счет исполнения налогового обязательства, уплаты пеней;

соблюдением законодательства:

регулирующего производство и оборот алкогольной продукции и табачных изделий, по вопросам налогового учета, учета предпринимательской деятельности, учета доходов и расходов, применяемого при упрощенной системе налогообложения, особых режимов налогообложения; законодательства о маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками, о ведении кассовых операций, об осуществлении посреднической деятельности при продаже товаров, об обращении нефтяного жидкого топлива,

исполнением решений, принятых по обращениям граждан,  индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц;

- осуществляет валютный контроль;

- обеспечивает взыскание неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов, иных обязательных платежей в бюджет;        

- ведет Государственный реестр плательщиков (иных  обязанных лиц);

- регистрирует кассовое оборудование, применяемое   для приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг);        

- обеспечивает учет изъятого,  арестованного или выявленного ею имущества, подлежащего обращению в доход государства либо на которое обращается взыскание в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

- проводит разъяснительную работу по вопросам применения налогового законодательства,  декларирования физическими лицами доходов и имущества;

- рассматривает в пределах своей компетенции в порядке, установленном законодательством, обращения;

- проводит анализ отчетных данных, результатов проверок, осуществляемых налоговыми органами;

- осуществляет  в  пределах  своей  компетенции  подготовку предложений по упрощению налоговой системы;

- обеспечивает подбор, расстановку и воспитание кадров, организует их подготовку, переподготовку и повышение квалификации;

- принимает меры по обеспечению защиты сотрудников налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей;

- осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством.


Вопрос 4Права должностных лиц:

  1. Проводить налоговые и иные проверки на предприятиях, организациях, учреждениях.

  2. Проверять все документы, связанные с осуществлением финансово-хозяйственной деятельности, исчислением и уплатой налогов.

  3. Получать от налогоплательщиков необходимые объяснения, справки, сведения по вопросам проводимых проверок.

  4. Бесплатно получать необходимую информацию от других государственных органов, организаций, физических лиц.

  5. При проведении проверок изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о налоговых правонарушениях, если есть основания предполагать, что эти документы могут быть уничтожены или изменены.

  6. Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков или их представителей, в связи с проведением проверок.

  7. Обследовать с соблюдением установленного порядка склады, торговые или иные помещения.

  8. Приостанавливать полностью или частично операции плательщиков по счетам банков в установленных законодательством случаях.

  9. Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений в ходе проверок и контролировать исполнение этих требований.

  10. В бесспорном порядке взыскивать с плательщиков задолженности по налогам, суммы санкций, пени.

  11. Применять к налогоплательщикам различные меры ответственности за нарушение налогового законодательства (административного, финансового).

  12. Обращаться в суды с ходатайством о запрещении занятия предпринимательской деятельностью или о ликвидации организации и т.д.

Обязанности должностных лиц:

  1. Действовать в строгом соответствии с законодательством.

  2. Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства.

  3. Вести в установленном порядке учет налогоплательщиков.

  4. Проводить проверки налогоплательщиков.

  5. Осуществлять возврат, зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, сборов пеней.

  6. Соблюдать налоговую тайну.

  7. Быть вежливыми, корректными с налогоплательщиками, не унижать их честь и достоинство.

  8. И выполнять другие обязанности определенные законодательством.

Налоговые органы и должностные лица также несут ответственность за неправомерные решения действия или бездействие по вопросам применения налогового законодательства.


Вопрос 5.Взаимодействие с регистрирующими органами:

  1. Регистрирующие органы обязаны сообщать в налоговые органы по месту нахождения организации или ИП об их государственной регистрации в 15 дневный срок со дня ее проведения, а о ликвидации организации или прекращения деятельности ИП в 5 дневный срок со дня вынесения соответствующего решения. Нарушение или невыполнение данной обязанности влечет наложения на должностное лицо штрафа в размере от 10 до 30 базовых величин.

  2. В случаях установленных налоговым органом следующих фактов нарушений: (нарушение сроков и порядка формирования уставного фонда, неосуществления предпринимательской деятельности в течение 6 месяцев подряд и несообщение налоговому органу сведений о причинах, препятствование собственникам имущества ЧУП, местонахождением которого является жилое помещение, проведение налоговых проверок) налоговые органы направляют регистрирующему органу представление о ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.

До принятии решения о ликвидации организации, регистрирующий орган обязан обратится в налоговый орган о подтверждении сведений об исполнении налогового обязательства данной организации.

Взаимодействие с банками:

  1. Налоговые органы обязаны в течение одного банковского дня сообщить банку о присвоении учетного номера плательщику и о выдачи дубликата извещения о присвоении УНП. В свою очередь банки после открытия счета субъекта хозяйствования в течении 1 банковского дня обязаны сообщить об этом налоговому органу.

  2. Банки и отделения связи обязаны представлять в налоговый орган сведения о выданных или перечисленных физическим лицам доходов, поступивших из-за границы.

  3. Банки обязаны, безусловно, исполнять предписание налогового органа о приостановлении операций по счетам плательщика.

Взаимодействие с лицензирующими органами:

Лицензирующие органы обязаны сообщать о выдачи плательщику специального разрешения (лицензии) в налоговый орган по месту постановки его на учет в 5 дневный срок. В случаи выявления в течении календарного года налоговым органом нарушения законодательства о лицензировании. Лицензирующий орган предъявляет нарушителю требования об устранении выявленных нарушений в срок.

Взаимодействие с судами:

  1. Налоговый орган имеет право обращаться в соответствующий суд с предположением о вынесении решения о взыскании в местный бюджет доходов, полученных от деятельности без государственной регистрации, без лицензии или запрещенного вида деятельности.

  2. Налоговый орган в праве обратится в суд с исками: о взыскании налогов, сборов, пени, за счет имущества плательщиков; о признании осуществления деятельности незаконной; о признании сделок недействительными.

  3. Налоговые органы могут проводить проверки на основании постановления судов.

Взаимодействие с иными органами:

  1. При проведении налоговых проверок налоговые органы имеют право привлекать на договорной основе специалистов обладающих специальными знаниями и навыками.

  2. Нотариальные органы обязаны сообщать в налоговые органы сведения о нотариальном оформлении права на наследство, договоров дарения.


Тема 2 Учет налогоплательщиков в налоговых органах

  1. Организация учета плательщиков налогов в налоговых органах РБ.

2 Порядок и условия присвоения и применения учетного номера плательщика.

  1. Документы, предоставляемые плательщиками при постановке на учет в налоговом органе.

  2. Порядок постановки на учет в налоговом органе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

  3. Учет изменений сведений о плательщиках.


  1. Учет плательщиков осуществляется посредством:

постановки плательщиков на учет в налоговых органах;

учета изменений сведений о плательщиках, представляемых при постановке на учет в налоговых органах;

учета сведений о счетах плательщиков в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь.

Постановка на учет в налоговом органе сопровождается присвоением плательщику УНП. Документом, удостоверяющим постановку плательщика на учет в налоговом органе, является извещение о присвоении УНП, выдаваемое:

организации (за исключением иностранной), индивидуальному предпринимателю, филиалу, представительству, иному обособленному подразделению юридического лица по форме;

физическому лицу по форме согласно листу 2 приложения 1 к настоящей Инструкции;

иностранной организации по форме согласно листу 3 к настоящей Инструкции.

Постановка плательщиков на учет в налоговом органе осуществляется на основании заявления о постановке на учет в налоговом органе, подаваемого в соответствии с Инструкции, и документов (сведений), представляемых одновременно с указанным заявлением.

Постановка на учет в налоговом органе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, установленном Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь и главой 7 Инструкции.

Налоговый орган осуществляет постановку плательщика на учет с присвоением УНП и выдачей извещения о присвоении УНП в течение пяти рабочих дней со дня получения им заявления о постановке на учет в налоговом органе с представлением необходимых документов (сведений), а в случаях, предусмотренных главой 7 Инструкции, не позднее дня вручения ему налогового сообщения на уплату налога.

Документы из другого государства, представляемые для постановки плательщика на учет в налоговом органе, должны быть оформлены в соответствии с законодательством этого государства и, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, легализованы в дипломатических представительствах или консульских учреждениях Республики Беларусь либо в ином, установленном законодательством порядке и переведены на белорусский (русский) язык (верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариально либо дипломатическими или консульскими учреждениями Республики Беларусь).

Документы, порядок заполнения которых определен Инструкцией, заполняются разборчиво вручную либо с применением средств оргтехники. Исправления в таких документах не допускаются. Налоговые органы обеспечивают плательщиков бланками документов бесплатно.

Прием от плательщиков документов, предусмотренных Инструкцией, производится должностными лицами налогового органа, уполномоченными на это соответствующим приказом начальника (заместителя начальника) налогового органа.

При приеме документов должностное лицо налогового органа осуществляет их визуальный контроль, а также сверяет сведения, указанные в представляемых (предъявляемых) документах, с информацией о плательщике, полученной налоговым органом от государственных органов, иных организаций и физических лиц, проверяет правильность и полноту отражения данных в документах, а также проверяет по данным Государственного реестра, состоял ли ранее данный плательщик на учете в налоговых органах.

2 УНП присваивается плательщику при его постановке на учет в налоговом органе:

юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, информация о государственной регистрации которых получена из регистрирующего органа, - на основании информационной карты не позднее трех рабочих дней с даты ее получения;

юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю Республики Беларусь - соответственно по месту нахождения юридического лица или по месту жительства индивидуального предпринимателя по заявлению, подаваемому не позднее десяти рабочих дней со дня их государственной регистрации (даты принятия решения о государственной регистрации);

иностранной организации получившей в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь или ином уполномоченном органе разрешение на открытие представительства - по месту нахождения представительства в срок не позднее десяти рабочих дней со дня получения такого разрешения;

осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь, для осуществления которой в соответствии с законодательством не требуется получения разрешения на открытие представительства, - по месту осуществления такой деятельности до начала ее осуществления;

открывающей счета в банках или небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь - по месту нахождения банка или небанковской кредитно-финансовой организации Республики Беларусь, в котором (которой) предполагается открыть счет, до открытия счета;

при приобретении права собственности, иных прав, установлении ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, - по месту нахождения такого имущества до государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом;

при проведении концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ, на территории Республики Беларусь - по месту проведения таких мероприятий до начала их проведения;

иностранной организации, осуществляющей или собирающейся осуществлять деятельность на территории Республики Беларусь через организацию (исключая простые товарищества и хозяйственные группы) или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации, - соответственно по месту нахождения такой организации или по месту жительства такого физического лица до начала осуществления такой деятельности;

простому товариществу (участникам договора о совместной деятельности) - по месту нахождения участника, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, не позднее десяти рабочих дней со дня заключения договора о совместной деятельности;

хозяйственной группе - по месту нахождения головной организации (центральной компании) либо участника хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, не позднее десяти рабочих дней со дня ее государственной регистрации.

УНП присваивается физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, при его постановке на учет в налогом органе в соответствии с главой 7 Инструкции.

УНП присваивается филиалам, представительствам и иным обособленным подразделениям юридических лиц Республики Беларусь, которые исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, при их постановке на учет в налоговом органе по заявлению юридического лица, подаваемому по месту нахождения таких подразделений в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания. Присвоение таким обособленным подразделениям УНП осуществляется после присвоения УНП юридическому лицу, в состав которого они входят.

Присвоенный плательщику-организации УНП принадлежит ему до ликвидации, прекращения деятельности, прекращения договора простого товарищества. При изменении места нахождения плательщика-организации УНП не изменяется.

Присвоенный иностранной организации УНП действителен до момента прекращения ее налоговых обязательств, возникших в период ее нахождения на учете в налоговом органе, а также уплаты пеней, начисление которых началось в этот период, но не менее чем:

при проведении концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ на территории Республики Беларусь, - в течение срока проведения указанных мероприятий. При изменении места проведения указанных мероприятий присвоенный УНП не изменяется;

при получении в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь или ином уполномоченном органе разрешения на открытие представительства - в течение срока действия разрешения;

при приобретении права собственности, иных прав, установлении ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, - в течение срока нахождения недвижимого имущества во владении иностранной организации.

Присвоенный плательщику - физическому лицу, в том числе являющемуся индивидуальным предпринимателем, УНП сохраняется за ним на протяжении всей жизни. При изменении места жительства плательщика - физического лица УНП не изменяется. В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя и исключения его из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в Государственный реестр вносится соответствующая запись. Присвоенный ему УНП из Государственного реестра не исключается. В случае повторной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя присвоенный ему УНП не изменяется.

Присвоенный плательщику УНП не может быть повторно присвоен другому плательщику. В случае обнаружения у плательщика более одного УНП один из них, присвоенный ранее других, признается действительным, остальные - недействительными с исключением их из Государственного реестра.

При реорганизации юридических лиц в форме:

слияния с другим юридическим лицом (юридическими лицами) - вновь возникшему юридическому лицу присваивается УНП, а реорганизованные юридические лица исключаются из Государственного реестра, присвоенные им УНП признаются недействительными;

выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц - каждому из вновь возникших юридических лиц присваивается УНП, а за реорганизованным юридическим лицом сохраняется ранее присвоенный УНП;

разделения юридического лица - каждому из вновь возникших юридических лиц присваивается УНП, а реорганизованное юридическое лицо исключается из Государственного реестра, присвоенный ему УНП признается недействительным;

присоединения одного юридического лица к другому юридическому лицу - за последним из них сохраняется ранее присвоенный УНП, а присоединенное юридическое лицо исключается из Государственного реестра, присвоенный ему УНП признается недействительным;

преобразования юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменение организационно-правовой формы) - за вновь возникшим юридическим лицом сохраняется ранее присвоенный УНП.

Присвоенный плательщику УНП не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством.

Налоговый орган указывает присвоенный УНП в извещении о присвоении УНП (дубликате извещения), а также в направляемых плательщику документах.

Плательщик указывает присвоенный ему УНП:

в налоговых декларациях (расчетах), заявлениях, других документах, представляемых в налоговый орган;

в платежных инструкциях (платежных поручениях, платежных требованиях и других);

в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Лица, обязанные в соответствии с законодательством представлять в налоговые органы сведения о плательщике, указывают в представляемых в налоговый орган сведениях УНП плательщика на основании извещения о присвоении УНП.

УНП признается недействительным и исключается из Государственного реестра:

при снятии плательщика-организации с учета в налоговом органе в случае ее ликвидации, прекращения деятельности, прекращения договора простого товарищества;

в случае смерти плательщика - физического лица или объявления его умершим;

по истечении сроков, указанных в части второй пункта 11 настоящей Инструкции (для УНП, присвоенного иностранной организации);

при изменениях законодательства, в связи с которыми лицо, которому присвоен УНП, утрачивает статус плательщика.

УНП, признанный недействительным, не может быть повторно присвоен другому плательщику.


3 Документы, предоставляемые плательщиками при постановке на учет в налоговом органе.. 1. Религиозные организации, организационные структуры республиканских государственно-общественных объединений, фондов, политических партий и других общественных объединений, их союзов (ассоциаций), наделенные правами юридического лица, хозяйственные группы представляют заявление о постановке на учет в налоговый орган по месту их нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня получения свидетельства о государственной регистрации, государственные органы – в налоговый орган по месту их нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня издания (принятия) нормативного правового акта, в соответствии с которым они образованы, простые товарищества – в налоговый орган по месту их нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня заключения договора о совместной деятельности, доверительные управляющие – в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства физического лица) – доверительного управляющего не позднее десяти рабочих дней со дня заключения договора доверительного управления имуществом. К заявлению прилагаются:

1.1. религиозными организациями:

оригинал и копия устава;

оригинал и копия свидетельства о государственной регистрации;

оригиналы и копии документов, подтверждающих служебное положение руководителя юридического лица, лица, исполняющего его обязанности;

оригиналы и копии документов, подтверждающих полномочия лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом;

1.2. организационными структурами юридических лиц Республики Беларусь, указанных в части первой настоящего пункта, наделенными правами юридического лица, – оригинал и копия свидетельства о государственной регистрации;

1.3. государственными органами – сведения о нормативных правовых актах, в соответствии с которыми они образованы;

1.4. хозяйственными группами:

оригинал и копия свидетельства о государственной регистрации хозяйственной группы;

оригинал и копия договора о создании хозяйственной группы;

оригинал и копия договора, в соответствии с которым один из участников хозяйственной группы наделен полномочиями по ведению дел такой группы (если хозяйственная группа создается способом, не предусматривающим учреждение центральной компании или предоставление полномочий по ведению дел хозяйственной группы головной организации, и полномочия такого участника по ведению дел хозяйственной группы не вытекают из акта законодательства). Если в соответствии с условиями указанного договора полномочия участника хозяйственной группы по ведению ее дел подтверждаются доверенностью, представляются копия и оригинал доверенности;

1.5. простыми товариществами:

оригинал и копия договора о совместной деятельности;

оригинал и копия доверенности, выданной участнику простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности возложено ведение дел товарищества, если такие полномочия участнику простого товарищества не предоставлены договором;

1.6. доверительными управляющими – информация о заключении договора доверительного управления имуществом с указанием его номера, даты заключения, срока действия, а также наименования юридического лица или фамилии, имени, отчества физического лица, в интересах которых осуществляется управление имуществом (вверителя или выгодоприобре-тателя).

Оригиналы документов, указанных в подпунктах 1.1–1.6 части первой настоящего пункта, после их сверки с копиями подлежат возврату.

2. Иностранные организации подлежат постановке на учет в налоговом органе по их заявлению, подаваемому:

2.1. иностранной организацией, получившей в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь или ином уполномоченном органе в случаях, установленных законодательством, разрешение на открытие представительства, – в налоговый орган по месту нахождения представительства в срок не позднее десяти рабочих дней со дня получения такого разрешения.

К заявлению прилагаются оригинал и копия разрешения на открытие представительства, выданного Министерством иностранных дел Республики Беларусь или иным уполномоченным органом (представительства иностранных банков представляют оригинал и копию уведомления Национального банка Республики Беларусь о разрешении на открытие представительства иностранного банка), а также оригиналы и копии положения о представительстве и доверенности на руководителя представительства;

2.2. исключен;

2.3. при приобретении права собственности, иных прав, установлении ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, – в налоговый орган по месту нахождения такого имущества до государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом.

К заявлению прилагаются доверенность (оригинал либо копия) или иной документ, подтверждающий полномочия на совершение сделок, иных юридических действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, а также оригинал и копии документов либо выписка из документов, являющихся основанием для государственной регистрации права собственности, иных прав, для установления ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь;

2.4. при проведении и организации на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ, – в налоговый орган по месту проведения таких мероприятий до начала их проведения.

К заявлению прилагаются доверенность (оригинал либо копия) или иной документ, подтверждающий полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством;

2.5. иностранной организацией, осуществляющей или собирающейся осуществлять на территории Республики Беларусь деятельность через организацию (исключая простые товарищества и хозяйственные группы) или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации, – соответственно в налоговый орган по месту нахождения такой организации или по месту жительства такого физического лица до начала осуществления такой деятельности.

К заявлению прилагаются копия контракта (договора) иностранной организации с организацией или физическим лицом, через которых иностранная организация осуществляет или собирается осуществлять свою деятельность на территории Республики Беларусь, а также доверенность (оригинал либо копия) или иной документ, подтверждающий полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, включая полномочия на представление ее интересов в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.

Оригиналы документов, указанных в части второй подпункта 2.1 и части второй подпункта 2.3 настоящего пункта, после их сверки с копиями подлежат возврату.

3. При постановке на учет в налоговом органе иностранной организацией помимо документов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, представляются выписка из торгового регистра страны ее места нахождения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса иностранной организации в соответствии с законодательством страны ее места нахождения, выданное не позднее трех месяцев до дня представления документов для постановки на учет в налоговом органе, а также копии учредительных документов иностранной организации (иностранного банка).

Иностранной организацией, указанной в подпункте 2.1 пункта 2 настоящей статьи, представляются копия выписки из торгового регистра страны ее места нахождения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса иностранной организации в соответствии с законодательством страны ее места нахождения, выданное не позднее трех месяцев до дня представления документов для постановки на учет в налоговом органе.

4. Документы, выданные на территории другого государства, представляемые для постановки плательщика на учет в налоговом органе, должны быть оформлены в соответствии с законодательством этого государства. В налоговый орган представляются оригиналы и (или) в установленных законодательством случаях копии документов, удостоверенные компетентными органами иностранных государств (либо судами, либо нотариусами (нотариальными конторами), либо иными компетентными органами иностранных государств). Эти документы (оригиналы, в установленных случаях – копии документов) должны быть легализованы в дипломатических представительствах или консульских учреждениях Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь.

5. Документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариально либо дипломатическими представительствами или консульскими учреждениями Республики Беларусь.

6. Иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе, информирует налоговый орган по месту осуществления деятельности через постоянное представительство на территории Республики Беларусь, включая проведение и организацию концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ, об осуществлении такой деятельности до ее начала.

7. Постановка на учет филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица Республики Беларусь, исполняющих налоговые обязательства этого юридического лица, осуществляется налоговым органом по месту нахождения такого обособленного подразделения на основании сообщения юридического лица о создании обособленного подразделения, представляемого в сроки, установленные подпунктом 1.9.4 пункта 1 статьи 22 настоящего Кодекса.

К сообщению прилагается копия положения о филиале, представительстве и об ином обособленном подразделении с одновременным предъявлением налоговому органу для сверки оригинала такого положения.

8. Постановка на учет в налоговом органе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится на основании их заявления, которое подается физическими лицами:

8.1. уплачивающими подоходный налог с физических лиц, перечисляющими налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, – в налоговый орган по месту жительства не позднее последнего дня срока, установленного для представления налоговой декларации (расчета) в соответствии с законодательными актами о подоходном налоге с физических лиц, о налоге на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

8.2. исключен;

8.3. не имеющими места жительства в Республике Беларусь, при приобретении права собственности, иных прав, при установлении ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, – в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества до государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом;

8.4. плательщиками сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, а также единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в случаях, предусмотренных подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 294 настоящего Кодекса, – в налоговый орган по месту жительства до начала осуществления такой деятельности;

8.5. частными нотариусами – в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней со дня получения свидетельства о регистрации частного нотариуса. К заявлению прилагается копия свидетельства о регистрации с одновременным предъявлением налоговому органу для сверки оригинала такого свидетельства.

9. Постановка на учет в налоговом органе физических лиц может быть осуществлена также на основании документов (сведений) о таком плательщике и об объектах налогообложения, полученных налоговым органом.

10. Одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговом органе физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, представляют паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

11. Постановка на учет физических лиц осуществляется на основании следующих документов:

иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, – копии миграционной карты либо разрешения на временное проживание или специального разрешения на право разовой реализации товаров на рынках на территории Республики Беларусь;

граждан Республики Беларусь, не имеющих регистрации по месту жительства, – копии свидетельства о регистрации по месту пребывания (при его наличии).

Документы, указанные в части первой настоящего пункта, представляются в налоговые органы соответствующими государственными органами в течение одного рабочего дня со дня получения запроса из налогового органа. Физические лица вправе самостоятельно представить данные документы в налоговый орган.

12. В случае изменения места нахождения или места жительства, влекущего необходимость постановки плательщика (иного обязанного лица) на учет в другом налоговом органе, снятие с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения или жительства производится в течение двух рабочих дней со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления об изменении места нахождения или места жительства либо получения налоговым органом сведений об изменении места нахождения или места жительства плательщика (иного обязанного лица) от государственного органа.[1]


4 порядок постановки на учет в налоговом органе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей) обязаны стать на учет в налоговом органе по месту жительства не позднее последнего дня срока, установленного законодательством для представления налоговой декларации (расчета) в соответствии с законодательством о подоходном налоге с физических лиц. Постановка на учет осуществляется по заявлению, подаваемому в соответствии с главой 4 настоящей Инструкции.

Граждане (подданные) иностранного государства и лица без гражданства (подданства), временно проживающие на территории Республики Беларусь, получившие специальное разрешение на право занятия предпринимательской деятельностью в Республике Беларусь, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту жительства по заявлению, подаваемому не позднее десяти рабочих дней со дня выдачи такого специального разрешения.

Физические лица - плательщики земельного налога и налога на недвижимость подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту жительства по заявлению, подаваемому в соответствии с главой 4 настоящей Инструкции, либо на основании полученных налоговым органом сведений о таком плательщике и объектах налогообложения.

Одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговом органе физические лица представляют паспорт или иной документ, удостоверяющий личность. В заявлении о постановке на учет в налоговом органе указываются сведения о месте жительства физического лица согласно статье 18 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Следующими категориями физических лиц представляются также:

гражданами (подданными) иностранного государства и лицами без гражданства (подданства) - документы (документы, содержащие отметку) о регистрации или разрешение на временное пребывание в Республике Беларусь, оформленные в порядке, установленном законодательством (для временно пребывающих в Республике Беларусь), либо вид на жительство иностранного гражданина или лица без гражданства в Республике Беларусь (для постоянно проживающих в Республике Беларусь);

гражданами (подданными) иностранного государства и лицами без гражданства (подданства), получившими специальное разрешение на право занятия предпринимательской деятельностью в Республике Беларусь, - копия специального разрешения на право занятия предпринимательской деятельностью, выданного в установленном законодательством порядке, с одновременным предъявлением налоговому органу для сверки оригинала специального разрешения.


5 учет изменений сведений о плательщиках. Плательщики при изменении данных, указанных в ранее представленных заявлении о постановке на учет в налоговом органе и (или) сведениях о собственниках имущества (учредителях, участниках), в срок, установленный законодательством, письменно сообщают об этом в налоговый орган по месту постановки на учет. В этих целях плательщиками используются следующие формы документов:

"Изменение сведений о плательщике" согласно приложению 12 к настоящей Инструкции;

"Изменение сведений о физическом лице" согласно приложению 13 к настоящей Инструкции.

В случае изменения места нахождения или места жительства, влекущего необходимость постановки плательщика на учет в другом налоговом органе, плательщик на основании поданного им заявления подлежит снятию с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения или жительства и постановке на учет в налоговом органе по новому месту нахождения или жительства.

Документ "Изменение сведений о плательщике" подается плательщиками-организациями, в том числе при изменении сведений о филиалах, представительствах и иных обособленных подразделениях юридических лиц Республики Беларусь, которые исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, а также плательщиками - индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, гражданами (подданными) иностранного государства и лицами без гражданства (подданства), получившими специальное разрешение на право занятия предпринимательской деятельностью.

Бланк документа "Изменение сведений о плательщике" заполняется в следующем порядке.

В верхней части документа указывается:

код и наименование налогового органа, в котором плательщик состоит на учете;

полное наименование плательщика - юридического лица (согласно учредительным документам), плательщика - хозяйственной группы (согласно договору о создании хозяйственной группы), фамилия, имя, отчество (при наличии) плательщика - индивидуального предпринимателя, частного нотариуса.

Реквизит "Номер документа" заполняется в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по области, городу Минску.

В пункте 1 указывается УНП в соответствии с извещением о присвоении УНП.

В пункте 2 зачеркиваются ненужные коды макетов. Если вносятся изменения в сведения, указанные ранее в заявлении о постановке на учет в налоговом органе, или получены сведения из компетентных органов о нахождении плательщика в процессе ликвидации (прекращения деятельности) (функция корректировки M) либо об исключении плательщика из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (функция корректировки L), а также если в отношении плательщика направлено в компетентный орган представление либо подано заявление в хозяйственный суд о его ликвидации, прекращении его деятельности (функция корректировки Z) или плательщик подлежит постановке на учет в другом налоговом органе в связи с изменением места нахождения, места жительства (функция корректировки W), то зачеркиваются коды макетов 42 и 40. При изменении сведений о счетах плательщика зачеркиваются коды макетов 41 и 40. Если изменяются сведения о собственниках имущества (учредителях, участниках), то зачеркиваются коды макетов 41 и 42.

В пункте 3 зачеркиваются ненужные функции корректировки.

Если в отношении плательщика направлено в компетентный орган представление либо подано заявление в хозяйственный суд о его ликвидации, прекращении его деятельности, зачеркиваются функции корректировки M, L, W и K. Если плательщик находится в процессе ликвидации (прекращения деятельности), зачеркиваются функции корректировки Z, L, W и K. Если плательщик исключен из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, зачеркиваются функции корректировки Z, M, W и K.

Если плательщик подлежит постановке на учет в другом налоговом органе в связи с изменением места нахождения, места жительства, зачеркиваются функции корректировки Z, M, L и K и в пункте 3 указывается код налогового органа по новому месту нахождения, месту жительства плательщика. Если корректируются сведения о плательщике, сведения о его счетах или сведения о собственниках имущества (учредителях, участниках), зачеркиваются функции корректировки Z, M, L и W. При наличии оснований для отмены функций корректировки Z, M, L зачеркиваются функции корректировки Z, M, L и W.

Пункт 4 заполняется, если выбрана функция корректировки W.

Указывается код налогового органа по новому месту нахождения, месту жительства плательщика.

В пункте 5 указываются сведения о корректируемых реквизитах, если выбрана функция корректировки K:

в графе 1 - порядковый номер записи;

в графе 2 - название корректируемого реквизита в документе;

в графе 3 - номер реквизита согласно форме (макету) документа.

Для заявления о постановке на учет в налоговом органе номер корректируемого реквизита должен соответствовать номеру пункта в документе.

Для третьей части дубликата извещения о присвоении УНП (извещение об открытии плательщиком счета по дубликату) должно быть следующее соответствие номеров реквизитов: 1 - УНП, 2 - код банка, 3 - номер счета, 4 - тип счета, 5 - код валюты.

Для сведений о собственниках имущества (учредителях, участниках) номер корректируемого реквизита должен соответствовать номеру графы в документе.

В графе 4 прежнее значение корректируемого реквизита заполняется для удаления указанного значения или контроля правильности замены его новым значением. Прежнее значение может не заполняться при замене его новым значением (в этом случае заполнение нового значения обязательно). Замена производится по указанному номеру реквизита. Если прежнее значение заполнено, то производится сравнение его со значением, содержащимся в Государственном реестре.

Если эти значения не совпадают, то документ считается ошибочным, на корректировку не поступает, формируется протокол ошибок и передается в налоговый орган, принявший документ, для исправления.

В графе 5 указывается новое значение корректируемого реквизита.

Количество символов нового значения реквизита должно соответствовать количеству символов значения реквизита, указанного в корректируемом документе. Кроме того, новое значение реквизита должно соответствовать значению реквизита в справочнике, классификаторе (при наличии для данного реквизита справочника, классификатора).

Для замены прежнего значения реквизита новым значением указываются:

номер заменяемого реквизита согласно форме (макету) документа;

прежнее значение реквизита для его удаления (если новое значение отсутствует);

новое значение реквизита, которым необходимо заменить прежнее значение.

Если выбраны функции корректировки Z, M, L, то в сведениях об измененных реквизитах (пункт 5) указывается код причины ликвидации юридического лица по справочнику причин ликвидации согласно приложению 14 к настоящей Инструкции и дата проведения указанной функции корректировки. Провести корректировку сведений, связанную с ликвидацией юридического лица, можно только после исключения из Государственного реестра всех его обособленных подразделений.

Если отменяются функции корректировки Z, M, L, то зачеркиваются функции корректировки Z, M, L и W и заполняются два реквизита – дата и причина ликвидации юридического лица по справочнику причин ликвидации согласно приложению 14 к настоящей Инструкции.

Для изменения сведений о конкретном налоге, сборе (пошлине) в прежнем значении реквизита указывается для идентификации код этого платежа (вид бюджета, раздел, подраздел классификации доходов бюджетов Республики Беларусь согласно приложению 1 к приказу Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378), код налогового органа по справочнику налоговых органов согласно приложению 10 к настоящей Инструкции. Например, для изменения признака представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы, который уплачивается плательщиком в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Заводскому району города Минска (код 102), в прежнем значении указывается идентификационный код - 10500102, в новом значении указывается код платежа, код налогового органа, ставится запятая, указывается признак представления налоговой декларации (расчета), то есть новое значение записывается так: 10500102,1.

Если необходимо изменить сведения о номере счета, то заполняются изменения к части третьей дубликата извещения о присвоении УНП (макет 42). В пункте 5 заполняется без пробелов группа реквизитов, характеризующих счет (код банка, номер счета, тип счета и код валюты).

Если необходимо изменить сведения о собственниках имущества (учредителях, участниках), в пункте 5 документа "Изменение сведений о плательщике" в графе 3 необходимо указать номер графы из документа "Сведения о собственниках имущества (учредителях, участниках)", сведения в которой корректируются.

Для вставки нового реквизита прежнее значение не указывается, а указывается только значение нового реквизита.

Если третью часть дубликата извещения о присвоении УНП (извещение об открытии плательщиком счета по дубликату) необходимо дополнить сведениями о нескольких счетах, то заполняется без пробелов группа реквизитов: код банка, номер счета, тип счета, код валюты, дата открытия счета и номер дубликата извещения о присвоении УНП.

Для удаления реквизита необходимо заполнить только прежнее удаляемое значение, новое значение при этом не указывается. Для закрытия (удаления) сведений о налогах, сборах (пошлинах) необходимо указать вид бюджета, раздел, подраздел и код налогового органа.

Для исключения сведений о собственнике имущества (учредителе, участнике) организации зачеркиваются коды макетов 41 и 42 и функции корректировки Z, M, W и L, в прежнем значении сведений об измененных реквизитах указывается порядковый номер исключаемого учредителя в Государственном реестре и ставится запятая, новое значение не заполняется.

Документ "Изменение сведений о физическом лице" подается физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, граждан (подданных) иностранного государства и лиц без гражданства (подданства), получивших специальное разрешение на право занятия предпринимательской деятельностью, при изменении сведений, ранее указанных в заявлении о постановке на учет в налоговом органе. Бланк документа заполняется в следующем порядке.

В верхней части документа указывается УНП согласно извещению о присвоении УНП и наименование налогового органа, в который представляется документ.

Для указания функции корректировки необходимо зачеркнуть ненужные функции. Например, если дело плательщика подлежит передаче в налоговый орган по новому месту жительства, то зачеркиваются коды K и L.

В разделе "Прежние данные" указывается фамилия, имя, отчество согласно документу "Извещение о постановке физического лица на учет в налоговом органе".

В разделе "Новые данные" указываются только новые значения корректируемых реквизитов, а также дата подачи документа (пункт 26).

Например, если была изменена фамилия, то необходимо указать в пункте 1 новую фамилию и в пункте 26 - дату подачи документа и поставить подпись.



Тема 3 Учет налоговыми органами налогов и других обязательств


  1. Порядок открытия лицевых счетов. Учет платежей осуществляется в лицевых счетах по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции и включает в себя проведение операций:

- открытия лицевых счетов;

- начисления, включая доначисление, платежей к уплате;

- изменения срока уплаты платежа;

- уменьшения платежей;

- по поступлению платежей (уплата платежей, зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа в счет погашения задолженности либо в счет предстоящих платежей, взаимозачет платежей, подлежащих уплате плательщиком, и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком (далее - взаимозачет), взыскание задолженности по платежам);

- списания платежей;

- возврата ранее уплаченных, взысканных платежей;

- по предоставлению, приостановлению и возобновлению, прекращению действия мер государственной поддержки (далее - меры господдержки);

- по приостановлению исполнения решения налогового органа в связи с подачей жалобы.

Налоговые органы при проведении операций, указанных в части первой настоящего пункта, учитывают, что в соответствии с законодательством данные операции могут совершаться только применительно к налогам, сборам (пошлинам).

Лицевые счета ведутся по каждому плательщику в разрезе видов платежей и разделов, подразделов бюджетной классификации Республики Беларусь.

Лицевые счета открываются налоговым органом по месту постановки плательщика на учет и (или) налоговыми органами административно-территориальных единиц Республики Беларусь, в бюджеты которых производится зачисление платежей (при зачислении платежей в бюджеты областей и города Минска лицевые счета открываются налоговыми органами по месту нахождения объекта, в связи с наличием которого уплачиваются платежи):

- при представлении плательщиком налоговых деклараций (расчетов), других документов, которые могут служить основанием для начисления платежей к уплате;

- при получении налоговым органом документов и сведений, которые могут служить основанием для начисления платежей к уплате, в том числе о наличии объектов налогообложения;

- при уплате плательщиком платежей в бюджет соответствующей административно-территориальной единицы Республики Беларусь.

Если юридическое лицо и его структурные подразделения состоят на учете в разных налоговых органах, в целях обеспечения контроля за правильностью проведения операций, связанных с предоставлением мер господдержки, налоговый орган, установивший факт нарушения условий предоставления мер господдержки в части платежей, контролируемых налоговыми органами, в течение трех дней со дня выявления обстоятельств, являющихся основанием для прекращения (приостановления) либо возобновления действия мер господдержки, обязан информировать об этом соответствующие налоговые органы.

Для оперативного отражения в лицевых счетах операций по начислению (доначислению) причитающихся к уплате налога на недвижимость и земельного налога при наличии у плательщика объектов налогообложения, расположенных за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой плательщик состоит на учете, налоговый орган по месту постановки на учет обязан не позднее трех рабочих дней с даты получения сводной налоговой декларации (расчета) направить его копию в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения.

При постановке плательщика на учет в налоговом органе по новому месту нахождения (жительства) лицевые счета открываются на основании лицевых счетов, передаваемых из налогового органа по прежнему месту нахождения (жительства) на бумажных носителях, и информации об операциях по мерам господдержки, не участвующих в формировании сальдо расчетов (далее - справочные операции), передаваемой на электронных носителях.

В лицевых счетах плательщика, открываемых в налоговых органах не по месту постановки плательщика на учет, указывается учетный номер плательщика (далее - УНП), присвоенный ему в налоговом органе по месту постановки на учет.

Лицевые счета открываются на каждый год:

- в отношении плательщиков, состоящих на учете в налоговом органе по состоянию на 31 декабря прошлого года, - не позднее первого рабочего дня текущего года;

- в отношении плательщиков, становящихся на учет в текущем году, - не позднее первого рабочего дня, следующего за днем постановки на учет.


2. Документы, на основании которых производятся записи в лицевых счетах плательщиков в налоговых органах. В соответствии с Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2004 г. № 146 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения налоговыми органами учета налогов, сборов (пошлин), пеней, процентов, экономических санкций, штрафов» в лицевых счетах плательщиков записи о начислении, доначислении причитающихся к уплате платежей по соответствующим срокам уплаты, а также об уменьшении либо списании платежей производятся на основании следующих документов:

- налоговых деклараций (расчетов), налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями и дополнениями (далее – уточненные налоговые декларации (расчеты), за исключением уточненных налоговых деклараций (расчетов), представленных по результатам налоговых проверок;

- выписок из актов проверок;

- решений по актам налоговых проверок, решений иных государственных органов в случаях, предусмотренных законодательными актами;

- решений Президента Республики Беларусь, местных Советов депутатов или местных исполнительных и распорядительных органов об оказании государственной поддержки;

- решений руководителя налогового органа (его заместителя) об аннулировании излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа в лицевом счете в связи с истечением срока возврата. При принятии указанного -решения руководителем налогового органа (его заместителем) собственноручно учиняется запись: «Принято решение об аннулировании излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа в связи с истечением срока возврата» с указанием даты и заверением подписью на соответствующей докладной записке, представляемой начальником (его заместителем) структурного подразделения налогового органа, осуществляющего учет платежей;

- решений руководителя налогового органа (его заместителя) о взыскании платежей по возмещению расходов;

- корешков платежных извещений на доплату физическими лицами единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц при декларировании физическими лицами в качестве источника денежных средств доходов, полученных от осуществления деятельности, облагаемой единым налогом;

- корешков налоговых сообщений – на уплату физическими лицами единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость с физических лиц, корешков платежных извещений по подоходному налогу с физических лиц;

- платежных поручений, квитанций, иных документов, на основании которых перечисляются суммы сборов за осуществление ремесленной деятельности либо которыми оформляется их внесение;

- постановлений по делам об административных правонарушениях, постановлений о наложении административных взысканий;

- договоров аренды земельных участков физическими лицами;

- решений местных исполнительных и распорядительных органов о предоставлении земельных участков или сведений о наличии и качественном состоянии земель, представляемых ежегодно налоговым органам соответствующими землеустроительными и геодезическими службами;

- судебных постановлений о возложении субсидиарной ответственности на лиц, на которых она возложена в соответствии с законодательством, по обязательствам юридического лица;

- информации землеустроительных и геодезических служб по фактам самовольного занятия земельных участков и несвоевременного возврата земельных участков, а также в иных случаях, установленных законодательными актами, по форме, установленной законодательством;

- решений руководителя налогового органа (его заместителя) о признании задолженности безнадежным долгом и ее списании; решений Комитета государственного контроля, его территориальных органов и органов финансовых расследований (далее – органы КГК) о признании задолженности безнадежным долгом и ее списании – по задолженности, выявленной органами КГК;

- решений начальника (его заместителя) налогового органа о погашении задолженности по пеням и административным взысканиям, вынесенных в форме резолюции на основании информации должностного лица структурного подразделения, осуществляющего учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных (взысканных) платежей (служебной записки).

Записи операций по поступлению, зачету, возврату платежей в бюджет в лицевых счетах плательщиков производятся:

- при зачислении уплаченных (взысканных) платежей на счета соответствующих бюджетов;

- при осуществлении зачета излишне уплаченных, взысканных платежей (далее – переплата) в счет иных платежей, по которым числится задолженность, или в счет предстоящих платежей;

- при осуществлении взаимозачета платежей;

- при осуществлении возврата излишне уплаченных (взысканных) денежных средств плательщику.

Поступление или возврат платежей отражается в лицевых счетах на основании выписок по транзитным счетам, открытым главным управлениям Министерства финансов Республики Беларусь по областям и г. Минску, предназначенным для зачисления платежей в бюджет, контролируемых налоговыми органами, и (или) выписок по счетам финансовых органов с приложением следующих документов, свидетельствующих о поступлении или возврате платежей:

а) при поступлении платежей в безналичном порядке:

- платежное поручение о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет соответствующего бюджета;

- платежное требование, представленное налоговым органом к счету плательщика для бесспорного списания средств (далее – платежное требование налогового органа);

- мемориальный ордер о частичном исполнении платежных инструкций на перечисление денежных средств со счета плательщика на счет соответствующего бюджета;

б) при внесении плательщиком наличных денежных средств в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию (далее – банк) или организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь (далее – организация связи) либо в случаях, установленных законодательством, в иную уполномоченную организацию, а также при взыскании платежей за счет наличных денежных средств:

- квитанция банка об уплате, если платеж вносится через банк;

- извещение об уплате, если платеж вносится через банк или через организацию связи;

- объявление на взнос наличными или извещение – при перечислении взысканных наличных денежных средств;

- отчет о принятых суммах платежей от физических лиц с приложением копий квитанций установленного образца, сопроводительных ведомостей и квитанции банка о приеме денежных средств в кассу;

- отчет уполномоченного лица (казначея) гаражного кооператива, кооператива, осуществляющего эксплуатацию автомобильных стоянок, и (или) садоводческого товарищества о принятых суммах налога на недвижимость и земельного налога от физических лиц с приложением копий квитанций на прием наличных денежных средств и платежных документов о перечислении денежных средств в бюджет;

- другие расчетные (кассовые) документы, предусмотренные законодательством Республики Беларусь;

в) при осуществлении возврата платежей – заявка налогового органа на возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм платежей на текущий (расчетный) счет плательщика либо на счет банка для последующего зачисления на вкладной (депозитный) или карт-счет физического лица (в случае необходимости осуществления возврата наличными денежными средствами);

г) при осуществлении перечисления средств в счет возмещения расходов по хранению, уничтожению, оценке, проведению государственной санитарно-гигиенической экспертизы и иных видов экспертиз, в том числе осуществлению переводов, обязательной сертификации имущества (далее – платежи по возмещению расходов) – заявка налогового органа на возврат денежных средств на текущий (расчетный) счет организации, понесший данные расходы, с приложением подтверждающих документ