Составляя единую систему, государственные и местные доходы классифицируютоя по группам. В основу классификации могут быть положены...

Информация о документе:

Дата добавления: 29/12/2014 в 17:33
Количество просмотров: 49
Добавил(а): Мухамед Хапов
Название файла: sostavlyaya_edinuyu_sistemu_gosudarstvennye_i_mest.doc
Размер файла: 46 кб
Рейтинг: 0, всего 0 оценок

Составляя единую систему, государственные и местные доходы классифицируютоя по группам. В основу классификации могут быть положены...

3.1.2. Система государственных и муниципальных доходов


Составляя единую систему, государственные и местные доходы классифицируютоя по группам. В основу классификации могут быть положены различные признаки, отражающие наиболее су­щественные черты государственных и местных доходов.

Так, классификация доходов государства по социально-эконо­мическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственнос­ти, об эффективности последних в формировании доходов государ­ства.

В соответствии с этим признаком в системе доходов государства и муниципальных образований выделяются поступления:

а) от государственного или муниципального хозяйства, обра­зующиеся главным образом в результате производственной дея­тельности государственных или муниципальных предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов госу­дарства или муниципальных образований (например, лесов, водо­емов, других природных ресурсов, от приватизации государствен­ной и муниципальной собственности). При этом получаемые дохо­ды (прибыль) частично зачисляются в бюджетную систему и вмес­те с тем остаются в распоряжении предприятий;

б) от предприятий и организаций негосударственных форм соб­ственности (налоги, сборы, другие платежи);

в) от совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории Российской Феде­рации;

г) от личных доходов граждан.

По территориальному уровню доходы подразделяются на:

— федеральные;


— доходы субъектов Федерации;

— местные доходы муниципальных образований.

В зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений среди доходов государства и муни­ципальных образований можно выделить налоговые и неналоговые платежи и поступления. Налогам свойственны признаки обя­зательности и индивидуальной безвозмездности по юридической форме, регулярности поступления от определенного налогооблагаемого объекта.* Но более разнообразными по формам и методам взимания являются, однако, неналоговые платежи и поступления. Они могут быть обязательными и добровольными

______________________.

* См.: гл 13—18 учебника.



По методам аккумуляции среди доходов государства выделя­ются обязательные и добровольные платежи и поступления. Ос­новная часть доходов поступает в распоряжение государства и ор­ганов местного самоуправления в обязательном порядке: это нало­ги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т.д. На добровольной основе в государственные и мест­ные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования по­жертвований и т.д.

С учетом отношений собственности можно говорить о доходах государства и муниципальных образований в собственном смысле слова и о финансовых ресурсах, которые используются им времен­но и подлежат возврату. В первом случае это различные виды пла­тежей, которые на основании законодательства обращаются в го­сударственную или муниципальную собственность, т.е. становят­ся федеральной собственностью, собственностью субъектов Феде­рации или муниципальной собственностью с соответствующим правовым режимом. К ним относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, поступления от использования го­сударственного и местного имущества, природных ресурсов, от приватизации. Среди них могут быть и поступления добровольно­го характера, например от лотерей, пожертвования. Так, к источ­никам внебюджетного фонда занятости и др. помимо установлен­ных обязательных платежей отнесены и добровольные взносы граждан и юридических лиц.

К финансовым ресурсам государства и муниципальных образо­ваний, не являющимся их доходами в прямом смысле, относятся средства, полученные от распространения облигаций государственных и муниципальных займов, банковские кредиты, исполь­зуемые для пополнения бюджетов или внебюджетных государст­венных и местных фондов. При этом в качестве кредитных ресур­сов широко используются временно свободные средства юридичес­ких и физических лиц, хранящиеся на счетах в банках, в том числе вклады граждан в Сберегательном банке РФ.

Полученные таким путем средства подлежат возврату и потому не являются доходами государства и муниципальных образований в собственном смысле слова. Тем не менее им принадлежит важная роль в снятии напряженности финансового положения в государ­стве или муниципальном образовании при недостаточности по­ступления их собственных доходов. Помимо этого, такие методы привлечения ресурсов в распоряжение государства способствуют более полному использованию денежной массы в стране и включе­нию ее в обслуживание потребностей общества.

Если принять во внимание порядок образования и использова­ния государственных и муниципальных (местных) доходов, то их можно подразделить на две группы: централизованные и децентрализованные доходы.

Децентрализованные государственные (и местные) доходы — это доходы государственных (и муниципальных) предприятий, ор­ганизаций, которые остаются в их непосредственном распоряже­нии и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды. Главным образом, это часть прибыли пред­приятий. Средства предприятий, относящиеся к государственной или муниципальной собственности, закреплены за такими пред­приятиями и принадлежат им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленное за ними имущество (ст. 114, 115 ГК РФ). Предприятие после уплаты нало­гов самостоятельно распоряжается своей прибылью и другими на­ходящимися в его распоряжении доходами.

К централизованным (в разных территориальных масштабах) доходам относятся доходы, сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и таких же внебюджетных фондах. Именно эти доходы ГК РФ относит к федеральной государственной казне, го­сударственной казне субъектов РФ, муниципальной казне, отгра­ничивает их от средств, закрепленных за государственными и му­ниципальными предприятиями.

Доходные источники государственных и местных бюджетов, как правило, не имеют специального целевого назначения. Это позволяет направлять их на наиболее важные, приоритетные в


соответствующее время потребности общества для финансирова­ния намеченных программ. Однако некоторые платежи могут со­ставлять исключение. Так, суммы по земельному налогу в соответ­ствии с Законом РФ «О плате за землю» от 10 октября 1991 г.* хотя и поступают в бюджет, однако должны использоваться только на нужды, связанные с землепользованием.

_____________________

* ВВС. 1991. № 44. Ст. 1424; 1992. № 10. Ст. 469;  34. Ст. 1976; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1860; 1998. № 31. Ст. 3810.



Вместе с тем в 90-х гг. за счет части государственных и местных доходов стали создаваться внебюджетные фонды различного целе­вого назначения: Пенсионный фонд, дорожные, экологические фонды и т.д. В каждый из них предусмотрено зачисление специ­ально определенных видов платежей. Впоследствии некоторые фе­деральные внебюджетные фонды (дорожный, экологический и др.) были преобразованы в бюджетные целевые фонды при сохра­нении своих особых источников доходов.

Таким образом, понятие государственных и муниципальных доходов может рассматриваться в широком смысле слова, охваты­вая доходы бюджетной системы и внебюджетных государственных и муниципальных фондов, а также доходы государственных и му­ниципальных предприятий, остающиеся в их распоряжении.

Возможно применение этого понятия и в узком смысле — как доходов, входящих в государственную и муниципальную казну, т.е. подлежащих зачислению в бюджетную систему, и государст­венные, муниципальные внебюджетные фонды.

Система государственных и муниципальных доходов Россий­ской Федерации и регулирующее ее законодательство находятся в сложном процессе становления, обусловленном экономическими и политическими переменами в стране и связанными с ними кризис­ными явлениями. Поэтому системе доходов государства и муници­пальных образований свойственна в настоящее время нестабиль­ность, недостаточная отработанность механизма ее действия



Установление налогов. Региональные налоги и сборы

Установлениеналогов означаетпринятиекомпетентныморганомвластирешенияопорядкевведенияданногоплатежавпределахопределеннойтерриториивкачествеисточникадоходовгосударственнойилимуниципальнойказнысуказаниемкругаплательщиков,объектовналогообложения,размеровисроковуплаты.

Органы власти того или иного уровня в соответствии с законодательством решают все перечисленные вопросы, или отдельные из них. С установлением налогов связан и вопрос о предоставлении льгот. При этом органы государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления могут предоставлять дополнительные льготы по налогообложению, помимо установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствующие бюджеты.

После введения в действие части второй НК РФ систему налогов и сборов составят следующие платежи, предусмотренные ст. 13,14 и 15 части первой Налогового кодекса.

Федеральные налоги и сборы:

  1. налог на добавленную стоимость;

  2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

  3. налог на прибыль (доход) организаций;

  4. налог на доходы от капитала;

  5. подоходный налог с физических лиц;

  6. взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

  7. государственная пошлина;

  8. таможенная пошлина и таможенные сборы;

  9. налог на пользование недрами;

  10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

  11. налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

  12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

  13. лесной налог;

  14. водный налог;

  15. экологический налог;

  16. федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы:

  1. налог на имущество организаций;

  2. налог на недвижимость;

  3. дорожный налог;

  4. транспортный налог;

  5. налог с продаж;

  6. налог на игорный бизнес;

  7. региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Местные налоги и сборы:

  1. земельный налог;

  2. налог на имущество физических лиц;

  3. налог на рекламу;

  4. налог на наследование или дарение;

  5. местные лицензионные сборы.