Тема 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Информация о документе:

Дата добавления: 19/08/2015 в 06:30
Количество просмотров: 16
Добавил(а): Аноним
Название файла: tema_3_buhgalterskiy_balans.doc
Размер файла: 255 кб
Рейтинг: 0, всего 0 оценок

Тема 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Тема3. БУХГАЛТЕРСКИЙБАЛАНС

  • Порядок расчета оборотной ведомости и баланса

  • Отражение в балансе активно-пассивных счетов

  • Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс

  • Вступительный баланс

  Порядокрасчетаоборотнойведомостиибаланса

Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.

Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце каждого отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.

Бухгалтерскийбалансотражаетсостояниехозяйственныхсредствиимуществапредприятия,атакжеисточниковобразованияэтихсредствнаопределеннуюотчетнуюдатуипоказываетвобобщенномвидефинансовоесостояниепредприятия.

Баланс имеет две составные части — актив и пассив. В активе отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских счетах, т.е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве — конечные кредитовые остатки на счетах, т. е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств.

Можносказать,чтовактивеипассивебалансаотражаютсяодниитежесредства,норассматриваютсяонисразличныхточекзрения:вактиве— чтоимеем,авпассиве— засчетчегоимеем.Итогиактиваипассивабалансадолжныбытьравны,этиитогиназываютвалютойбаланса.

Рассмотрим порядок расчета баланса за отчетный период на следующем примере.

Пример3.1.Расчетбаланса.

Задание.Рассчитатьбалансзатекущиймесяц.

Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:

  • баланс предприятия на начало месяца;

  • журнал с отражением хозяйственных операций, которые прошли в течение месяца с указанием корреспонденции счетов.

На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерских счетах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца.

1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.

АКТИВ

ПАССИВ

Содержание статьи

Сумма, р.

Содержание статьи

Сумма, р.

Основные средства — 01

74000

Уставный капитал — 80

101 700

Материалы — 10

15000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60

8000

Касса - 50

500

Расчеты с персоналом по оплате труда — 70

2500

Расчетный счет — 5 1

28000

Расчеты по налогам и сборам — 68

5300

Баланс

117500

Баланс

117500

В активе баланса на начало месяца отражены остатки на активных счетах на конец предыдущего отчетного периода, а в кредите — остатки на пассивных счетах.

2.Журналхозяйственныхоперацийзатекущиймесяц(табл.3.1).

Таблица3.1

Содержание операции

Сумма, р.

Дебет

Кредит

1 . Перечислена задолженность в бюджет по налогам

4000



2. Списаны материалы в производство

12000



3. Получены деньги в кассу с расчетного счета

3000



4. Выдана задолженность по заработной плате

2500



5. Оплачен счет поставщика

5000



6. Получен краткосрочный кредит

30000



3. Расчеты на бухгалтерских счетах.

Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций.

На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах — начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах как обороты записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.

Счет 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит










Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит










Счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит










Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит










Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет

Кредит










Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит










Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет

Кредит










Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит










Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет

Кредит










Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит










Следует обратить внимание на то, что при оформлении расчетов на счетах возможны три варианта:

а) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т.е. присутствуют обороты, так оформлены счета 10, 50, 51, 60, 68, 70;
б) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 01, 80;
в) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств на этих счетах (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 20 и 66.

4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц (табл. 3.2). В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты.

Таблица3.2

№ счета

Сальдо начальное, р.

Обороты на счетах, р.

Сальдо конечное, р.

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01







10







20







50







51







60







66







68







70







80







Итого







Оборотная ведомость имеет два назначения.

Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.

Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебет