Тема. Оценка контрольной работы налоговых органов

Информация о документе:

Дата добавления: 08/05/2015 в 04:14
Количество просмотров: 15
Добавил(а): Аделия Идрисова
Название файла: tema_ocenka_kontrolnoy_raboty_nalogovyh_organov.docx
Размер файла: 75 кб
Рейтинг: 0, всего 0 оценок

Тема. Оценка контрольной работы налоговых органов


Тема. Оценка контрольной работы налоговых органов

План курсовой работы

Содержание:

Введение

Теоретические основы

Глава 1. Контроль работы налоговых органов

1.1 Сущность налогового контроля

1.2 Формы контрольной работы налоговых органов

1.3 Методики оценки эффективности контрольной деятельности налоговых органов

Глава 2. Анализ эффективности контрольной работы налоговых органов за 2011-2012 годы

2.1 Основные показатели контрольной работы налоговых органов ФНС России

2.2 Анализ результативности контрольной работы налоговых органов УФНС России по РБ

Заключение

Список литературы и другие источники информации

Приложения












ВВЕДЕНИЕ


Актуальность темы курсовой работы заключается в том, в современных условиях создание прочной финансовой основы существования государства и общества в целом очень сложно, успешное осуществление реформ в сфере налогообложения, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания системы эффективной контрольной работы налоговых органов, призванной обеспечить финансовые интересы государства при одновременном соблюдении прав организаций и физических лиц, поэтому вопросы, связанные с изучением организации контрольной работы налоговых органов в нашем государстве, анализом эффективности работы контролирующих налоговых органов, а также определением путей совершенствования контрольной работы налоговых органов являются весьма важными. Этим объясняется актуальность выбранной мною темы.

Целью курсовой работы является анализ контрольной работы налоговых органов, правовые условия ее осуществления, провести анализ практики применения отдельных положений законодательства о налогах и сборах. Достижение поставленной цели обусловило постановку и необходимость решения основных задач:

1)раскрыть сущность контрольной работы налоговых органов, привести различные трактовки понятия налогового контроля;

2)выявить основные формы контрольной работы налоговых органов;

3)определить методики, с помощью которых осуществляется оценка эффективности контрольной работы налоговых органов;

4)определить основные показатели контрольной работы налоговых органов на территории Российской Федерации и по ее субъектам в частности;

5)проанализировать результативность контрольной работы налоговых органов на сегодняшний день и предложить пути ее дальнейшего совершенствования.

Объектом исследования курсовой работы являются общественные отношения, складывающиеся в процессе организации контрольной работы налоговых органов Российской Федерации.

Предметом исследования курсовой работы является совокупность правовых норм финансового, административного и уголовного законодательства, с помощью которых осуществляется нормативно-правовая регламентация и оценка эффективности контрольной работы налоговых органов Российской Федерации.

Информационную базу исследования составляют законодательные акты, законы субъектов РФ, средства сети Интернет, справочно-правовые системы Гарант.

Структура курсовой работы: курсовая работа состоит из двух глав, подразделенных на разделы, введения, заключения, списка используемой литературы, приложения.



















Теоретические основы

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Отличия сбора от налога:

1. Сбор является возмездным платежом;

2. Сбор всегда уплачивается до предоставления услуги, т.е. является авансовым платежом;

3. Сбор – платеж, имеющий конкретную цель. Он зачисляется в бюджет соответствующего уровня, но должен использоваться только на те цели, ради которых он взимался. (Например, предусмотрены в качестве федеральных следующие сборы: 1) сбор за право пользования объектами животного мира, 2) государственная пошлина).

Виды налогов. По способу взимания налогов:

1) Прямые налоги (подоходно-поимущественные). Данные налоги взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков (налог на прибыль, подоходный налог). Для налогоплательщиков размер дохода точно известен.

2) Косвенные налоги (адвалорные или налоги на потребление). Эти налоги взимаются через цену товара в форме определенных надбавок (НДС, акцизы) в процессе расходования материальных благ.

Прямые налоги подразделяются на реальные прямые налоги (этими налогами облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения) (земельный налог) и на личные прямые налоги (эти налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность) (налог подоходный).

Косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы товаров) и косвенные универсальные налоги, которыми облагаются все товары (НДС).

Отличия прямых налогов от косвенных налогов:

а) при прямом налогообложении источник выплаты налога формируется непосредственно у налогоплательщика, а при косвенном – источник выплаты поступает в составе иных платежей (в цене товара);

б) при прямом налогообложении окончательным плательщиком является тот, кто получает доход или владеет имуществом, а при косвенном налогообложении – потребитель товаров.

По субъекту-налогоплательщику:

1) Налоги и сборы с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физических лиц);

2) Налоги и сборы с юридических лиц (НДС, Налог на имущество, Налог на прибыль);

3) Смешанные налоги и сборы (Госпошлина).

По способу обременения: 1) раскладочные и 2) количественные.

Размер раскладочных налогов определяется исходя из потребности совершить конкретный расход (сейчас такой вид не применяется). При установлении количественных налогов исходят не из потребности покрытия расхода, а из возможности налогоплательщика заплатить налог.

Основные элементы налогообложения:

1) Объект налогообложения;

2) Налоговая база; 3) Налоговый период;

4) Налоговая ставка;

5) Порядок исчисления налога;

6) Порядок и сроки уплаты налога.

Факультативные элементы налогообложения:

1) Налоговые льготы.

Объект налогообложения – те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог (владение имуществом, получение дохода и т.д.).

Налоговая база количественно выражает предмет налогообложения.

Объект налога – право собственности на автотранспортное средство;

Предмет налога – автотранспортное средство;

Метод учета налоговой базы:

1. Кассовый метод (метод присвоения), при котором учитывается только то имущество, которое присвоено налогоплательщиком в определенной юридической форме;

2. Накопительный метод (метод чистого дохода), при котором имущество учитывается с момента возникновения права на него вне зависимости от его фактического присвоения.

Единица налогообложения - это единица масштаба налога, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения.

Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Налоговый период - это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.

Некумулятивный метод исчисления налога – предусматривает обложение налоговой базы по частям. (Например, каждая выплата организацией в пользу физического лица может быть обложена налогом отдельно, без учета доходов, полученных раннее).

Кумулятивный метод (исчисление налога нарастающим итогом) – определяет сумму дохода, полученную на конкретную дату года, а также общую сумму льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку.

Три основных способа уплаты налога:

1. Уплата налога по декларации;

2. Уплата налога у источника дохода;

3. Кадастровый способ уплаты налога.

Сроки уплаты налога устанавливаются законом применительно к каждому налогу и сбору.

Срок уплаты налога может определяться:

1) Календарной датой (налог на прибыль);

2) Истечением времени со дня определенного события (акциз);

3) Периодом времени до наступления определенного события (государственная пошлина).

Порядок уплаты налога:

1. Разовой уплатой или авансовыми платежами (объем платежа);

2. В бюджет или в государственный внебюджетный фонд (направление платежа);

3. В наличной или в безналичной форме (механизм платежа).

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Виды льгот:

1. Изъятия – налоговая льгота, направленная на выведение из под налогообложения отдельных предметов налогообложения.

2. Скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы.

3. Освобождения – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. (Окладная сумма – результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку налога)

Глава 1.Контроль работы налоговых органов

1.1 Сущность налогового контроля

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность уплаты установленных налогов и сборов. Налоги и сборы являются признаком любого государства и вместе с тем необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить установленные виды налогов и сборов. Данная обязанность адресована как гражданам, так и юридическим лицам. Для обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов созданы специализированные государственные органы, уполномоченные по контролю и надзору в сфере налоговых правоотношений. В данном разделе будет рассмотрен механизм контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах и его основной инструмент — налоговые проверки.

Значимость налогового контроля заключается в том, что посредством его достигается упорядоченность налоговых правоотношений. При помощи механизма налогового контроля налоговые органы проверяют соблюдение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, в частности по уплате налогов, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и штрафных санкций.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах.

В целях осуществления налогового контроля налоговые органы вправе:

— требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

— проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

— определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

— требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

— взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль — это один из важнейших институтов налогового законодательства. Он является составной частью государственного финансового контроля.

Сущность налогового контроля состоит в проверке соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, в том числе проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.

В настоящее время существует несколько видов налогового контроля:

— предварительный;

— текущий;

— последующий.

В Российской Федерации преобладает последующий налоговый контроль. Однако оптимальным и наиболее эффективным вариантом является сочетание предварительного, текущего и последующего контроля.

Круг субъектов налогового контроля ограничен должностными лицами налоговых органов. В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах. В указанную систему входят:

— федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Таковым органом сегодня в Российской Федерации является Федеральная налоговая служба (далее — ФНС России);

— территориальные органы ФНС России.

Объектом налогового контроля являются отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.

Теории налогового права известно несколько форм налогового контроля:

— наблюдение;

— проверка;

— обследование;

— анализ;

— ревизия.

В соответствии со ст. 82 гл. 14 части первой НК РФ под налоговым контролем понимается деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством:

— налоговых проверок;

— получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

— проверки данных учета и отчетности;

— осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

— в других формах, предусмотренных НК РФ.

Проверки, проводимые иными органами, не являются налоговыми и не учитываются при принятии решений о повторности проверок. Не относятся к налоговым проверкам также проверки, хотя и проводимые с участием налоговых органов, но осуществляемые в соответствии с законодательством о контрольно-кассовой технике, валютном регулировании и валютном контроле, производстве и обороте.

Особенности осуществления налогового контроля при выполнении соглашений о разделе продукции определяются гл. 26.4 части второй НК РФ.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну

Данное положение основано на ст. 24 Конституции Российской Федерации, которой установлен категорический запрет на сбор, хранение, использование и распространение информации о частной жизни лица без его согласия. Налоговые органы при осуществлении налогового контроля не могут собирать и каким-либо образом использовать информацию о частной жизни налогоплательщика (сотрудников организации, в том числе директора и главного бухгалтера). Нарушение данного требования может повлечь административную или уголовную ответственность.

Статья 87 НК РФ предусматривает два вида налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

— камеральные налоговые проверки;

— выездные налоговые проверки.

Оба этих вида объединяет общая, единая цель, которая состоит в контроле над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Основным отличием же является тот факт, что камеральная проверка охватывает тех лиц, которые представляют в налоговые органы декларации и иные документы, то есть это весьма широкий круг налогоплательщиков. Выездная налоговая проверка проводится выборочно. От камеральной ее отличает полнота и глубина проверки, которая не может быть достигнута при проведении камеральной налоговой проверки.

Налоговые проверки являются основной и, как показывает практика, наиболее эффективной формой налогового контроля. Обратите внимание, что в ходе них возможны такие мероприятия (которые рассматриваются наряду с этим как самостоятельные формы налогового контроля), как получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), и другие действия.


1.2Формы контрольной работы налоговых органов

На налоговые органы возложен контроль за соблюдением налогоплательщиками и иными обязанными лицами налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Контрольная работа проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 82 НК РФ).

Основной формой контрольной работы налоговых органов являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно проследить за своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Остальные формы контрольной работы налоговых органов используются в качестве вспомогательных методов выявления налоговых правонарушений или могут применяться для сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки. В частности, такими вспомогательными формами контрольной работы налоговых органов могут быть истребование документов, получение пояснений налогоплательщика или показаний свидетелей, осмотр помещений (территорий) и предметов, привлечение специалиста, сопоставление данных о расходах и доходах физических лиц, экспертиза, учет налогоплательщиков.

Порядок осуществления контрольной работы налоговых органов, формы ее проведения, а также права и обязанности участников мероприятий контрольной работы налоговых органов регулируются положениями главы 14 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Можно выделить следующие формы контрольной работы налоговых органов - налогового контроля:

1) Налоговые проверки: камеральные и выездные. В настоящее время налоговые органы все большее внимание уделяют камеральным проверкам, в том числе сопровождающимся запросом дополнительных документов. Углубленные камеральные проверки проводятся по отдельным налогам в отношении крупных налогоплательщиков, по налогоплательщикам, заявившим льготу по налогу, по налогоплательщикам, заявившим к возмещению крупные суммы НДС по внутренним оборотам, по налогоплательщикам, заявившим возмещение налога по экспортным операциям.

2) Встречные налоговые проверки (п. 2 ст. 87 НК РФ). Согласно ст. 87 НК РФ, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора). При проведении встречной налоговой проверки налоговый орган запрашивает и исследует документы организаций (индивидуальных предпринимателей и физических лиц), выступающих контрагентами проверяемого налогоплательщика. Как правило, подобные запросы налоговый орган направляет только в том случае, когда у него есть сомнения в полноте оприходования выручки или товаров, полученных по сделке, или же есть сомнения в экономической целесообразности сделки.

Кроме того, для налоговиков основанием для назначения встречной проверки могут послужить неправильно оформленные документы поставщика на реализованный налогоплательщику товар (работы, услуги). Это касается документов, в которых есть исправления, подчистки, нечеткие (нечитаемые) подписи и печати. Отсутствие письменного договора с контрагентом также может явиться основанием для проведения встречной проверки.

Налоговые органы в ходе встречной проверки вправе истребовать документы, непосредственно касающиеся деятельности не только проверяемого налогоплательщика, но и иных лиц, имеющих отношение к предмету соответствующей налоговой проверки, с целью последующего сопоставления этих документов с данными, отраженными в документах самого проверяемого налогоплательщика

3) Обмен информацией между государственными органами (п. 3 ст. 82 НК РФ). В настоящее время действует целый ряд документов, регламентирующих порядок обмена информацией между налоговыми и иными государственными органами РФ, и в их числе:

· Порядок обмена информацией между МНС России и Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству, а также их территориальными органами Утвержден совместным Приказом МНС России и ФСФО от 22.10.1999 № АП-3-09/335/118;

· Соглашение по информационному взаимодействию между МНС России и Пенсионным фондом РФ Соглашение по информационному взаимодействию между МНС России и Пенсионным фондом РФ от 02.12.2003 № БГ-16-05/189/МЗ-08-32/2-С;

Приказ МВД России и МНС России «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений Приказ МВД России и МНС России от 22.01.2004 № 76/АС-3-06/37 «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».

4) Опрос свидетелей (ст. 90 НК РФ). В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Не могут привлекаться в качестве свидетеля:

· лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

· лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц (например, адвокат или аудитор).

5) Истребование документов (ст. 93 НК РФ). Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы. В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ налогоплательщик обязан по требованию налогового органа представить запрашиваемые документы в пятидневный срок в виде заверенных копий.

Требование о представлении документов должно быть оформлено в письменном виде. Это не указано прямо в Налоговом кодексе РФ, однако следует из ст. 89 НК РФ, в которой говорится о вручении требования. Очевидно, что вручить можно только письменный документ. Кроме того, доказать несоблюдение пятидневного срока при устном требовании практически невозможно.

6) Выемка документов (ст. 94 НК РФ). Согласно ст. 94 НК РФ налоговый орган вправе произвести выемку необходимых для проверки документов и предметов. В отношении документов Налоговый кодекс РФ называет два общих основания для принятия решения о выемке:

· налогоплательщик отказывается представить истребованные налоговым органом документы в виде заверенных должным образом копий (ст. 93 НК РФ);

· у должностных лиц налогового органа, осуществляющих проверку, имеются достаточные основания полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены (ст. 89 НК РФ).

7) Привлечение экспертов и специалистов (ст. ст. 95, 96 НК РФ). В ходе проведения проверки к работе налоговых инспекторов могут быть привлечены лица, обладающие специальными познаниями в вопросах, подлежащих разрешению в процессе проведения проверки (ст. ст. 95 и 96 НК РФ). Привлечение эксперта производится на основании постановления должностного лица налогового органа о проведении экспертизы.

В настоящее время многие налогоплательщики допускают нарушения налогового законодательства, что приводит к налоговым санкциям, налагаемым налоговыми органами. Налоговая санкция - это мера ответственности (как правило) в виде штрафа за совершение налогового правонарушения. Наложение налоговой санкции носит имущественный характер и связано с принудительным изъятием у нарушителя части его собственности. Поэтому в соответствии с требованиями Конституции Российской Федерации и НК РФ взыскание штрафов, предусмотренных за совершение налоговых правонарушений, осуществляется только в судебном порядке.

Наиболее часто встречающимися налоговыми правонарушениями являются следующие:

· непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ);

· неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122 НК РФ);

· непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ);

· грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ).


1.3 Методики оценки эффективности контрольной деятельности налоговых органов

Вопрос о том, как и с помощью каких критериев оценивать работу налоговых органов, по-прежнему остается открытым, хотя разработано и предложено к использованию немало методик, различных по информационной базе и целям.

1. Первую группу методик можно условно назвать авторскими. Они подготовлены различными исследователями и являются, по существу, теоретическими разработками, применение которых в практической деятельности налоговых органов затруднительно.

А.Т. Щербинин предлагает для комплексной оценки эффективности работы налогового органа использовать коэффициент начисления налогов, который рассчитывается как доля самостоятельно начисленных налогоплательщиком налогов в общей сумме начислений. По мнению автора методики, данный показатель позволяет учесть характер взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками и дать комплексную характеристику их работы.

Метод А.Т. Щербинина содержит рациональное зерно, поскольку взаимоотношения налоговых органов с налогоплательщиками способствуют полному, качественному и своевременному представлению отчетности по налогам и сборам и своевременной уплате платежей по ним в бюджетную систему Российской Федерации. Здесь имеется в виду работа по разъяснению законодательства о налогах и сборах в ходе семинаров и индивидуальных консультаций или через СМИ, сверка взаиморасчетов по платежам с бюджетом и др.

Автор методики акцентировал внимание только на суммах начислений налогов и сборов, но не принял во внимание второй очень важный показатель, характеризующий конечный результат взаимоотношений с налогоплательщиками. Это фактическая уплата налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ .

Несколько иной теоретический подход предложен в работе Д.В. Крылова. Критерий эффективности налогового администрирования данный автор определяет на основе коэффициента собираемости налогов:

КС = П/НП, где КС - коэффициент собираемости налогов; П - общий объем налоговых поступлений по региону; НП - налоговый потенциал региона.

При этом под термином «налоговый потенциал региона» автор понимает сумму потенциалов налогооблагаемой базы, контрольной работы налоговых органов и задолженности по налоговым платежам, штрафным санкциям и пеням налогоплательщиков контролируемой территории.

В рамках предлагаемого метода под потенциалом налогооблагаемой базы понимается состояние базы налогообложения, выраженное через величину начисленных налоговых платежей. Потенциал контрольной работы характеризуется величиной возможных доначислений налоговых платежей, штрафных санкций и пеней по результатам действий налогового контроля. Под потенциалом задолженности предлагается рассматривать величину задолженности, реальную к взысканию в отчетном периоде. Определение величины реальной к взысканию задолженности является сложной процедурой и должно предусматривать как качественную оценку задолженности, так и разработку плановых и методических мероприятий по ее снижению.

Г.Н. Карташова, разрабатывая концептуальные подходы к некоторым аспектам аналитической работы в сфере налогообложения, приходит к выводу, что в качестве объективного критерия, позволяющего оценить эффективность функционирования налоговой системы, можно использовать разность между ожидаемой и реально перечисленной в бюджет суммой налоговых платежей. Это так называемый резерв налогового потенциала для доначислений в бюджет при документальных проверках предприятий. Чем меньше величина такого «резерва», тем более успешной следует признать работу налоговой службы. Эффективность функционирования налоговой системы она считает целесообразным оценивать по тому, насколько полно налоговый потенциал превращается в реальные налоговые поступления.

Автор методики не раскрывает способ формирования ожидаемой величины поступлений. Кроме того, так называемый резерв налогового потенциала созвучен понятию возможных доначислений налоговых платежей, предлагаемому в методике Д.В. Крылова, рассчитать который на практике невозможно.

2. Вторая группа методик объединяет те критерии оценки, которые внедряются или когда-либо использовались налоговыми органами.

Соглашение по информационному взаимодействию между МНС России и Пенсионным фондом РФ от 02.12.2003 № БГ-16-05/189/МЗ-08-32/2-С;

· изменений налогооблагаемой базы против предыдущего отчетного периода или отчетного периода предшествующего года по основным видам налогов с соответствующей динамикой поступления налоговых платежей, а также удельного веса этих налогов по отношению к налогооблагаемой базе;

· оценки хода поступления налоговых платежей по сравнению с контрольными цифрами, предусмотренными в бюджетной системе. Производится сопоставление указанных показателей также с другими аналогичными территориями;

· сумм платежей, дополнительно начисленных в бюджет по результатам проверок за отчетный период по сравнению с предыдущим отчетным периодом либо с соответствующим периодом предшествующего года;

· удельного веса суммы платежей, дополнительно начисленных в бюджет по результатам проверок, в общей сумме поступивших платежей, с этим же показателем за предыдущий отчетный период либо за соответствующий отчетный период предшествующего года. Полученные относительные значения данных показателей сравниваются с аналогичными значениями показателей по Российской Федерации или региону;

· суммы платежей, дополнительно начисленных в бюджет по результатам проверок, приходящейся на одного работника налогового органа, с соответствующим показателем за предыдущий период и со средним уровнем по России или региону и т. д.

В рамках этой методики рекомендовано использовать также данные проверок налоговых инспекций о состоянии налоговой работы и другие материалы, включая решения местных органов власти и управления, характеризующие работу налоговиков.

Для реальной оценки эффективности работы налоговых органов необходимо использовать различные критерии для уровней управлений и местных инспекций с учетом возложенных на них функций.

Для контроля за деятельности инспекций местного уровня могут быть использованы мероприятия дистанционного контроля и непосредственного контроля на месте, в конкретном налоговом органе. Дистанционный контроль должен осуществляться путем анализа отчетности по направлениям деятельности и разработки показателей, характеризующих деятельность инспекции, а также путем сбора необходимой дополнительной информаций.

Результаты дистанционного контроля позволят сделать определенные выводы о качестве работы низовых инспекций. При низкой результативности работы для выяснения реальных обстоятельств необходим выход в данную инспекцию. (Приложение № 1).

В целях повышения эффективности контрольной работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также в целях изыскания резервов существенного улучшения организации контрольной работы и методов ее проведения, еще Министерством Российской Федерации по налогам и сборам была утверждена Методика оценки эффективности контрольной работы управлений МНС России по субъектам Российской Федерации Приказ «Методика оценки эффективности контрольной работы управлений МНС России по субъектам Российской Федерации» ¹ БГ-3-06/598 от 24.10.2002 г..

Данная методика позволяет комплексно и объективно оценить деятельность управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации по основным параметрам контрольной работы. На основе ее использования, регулярно проводятся оценки эффективности контрольной работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации. Оценка контрольной работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации включает:

· общую эффективности контрольной работы;

· оценку показателей организации и проведения камеральных налоговых проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах;

· оценку показателей организации и проведения выездных налоговых проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах;

· оценку работы с организациями и индивидуальными предпринимателями, не представляющими в налоговые органы налоговую отчетность или представляющими «нулевую» отчетность;

· оценку контрольной работы по вопросу соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.

Опыт успешно работающих инспекций следует обобщать и распространять. Итоги проверок инспекций местного уровня в определенной степени могут свидетельствовать о качестве контроля Управления за их деятельностью. Сейчас на уровне ФНС России осуществляется и доводится до нижестоящих налоговых органов оценка выполнения установленных заданий по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов, контролируемых ФНС России, по поступлению ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также рейтинговая оценка контрольной работы налоговых органов.

Деятельность налоговых органов по снижению задолженности по налоговым платежам, пеням и штрафным санкциям пока не оцениваются, хотя в этом направлении налоговые органы проводят большую организационную работу, связанную со значительными трудозатратами. Не исследуется пока и влияние информационно-разъяснительной работы, проводимой налоговыми органами с налогоплательщиками по применению законодательства о налогах и сборах, на уровень собираемости налоговых и других платежей в бюджетную систему РФ.

Очевидно, что построение единой системы оценки деятельности налоговых органов с учетом всех вышеперечисленных обстоятельств проблематично. Типовая методика должна представлять собой модель, учитывающую вариабельность признаков, возможность исключения или добавления необходимых элементов в зависимости от уровня оценки.

























Глава 2. Анализ эффективности контрольной работы налоговых органов за 2011-2012 год

2.1 Основные показатели контрольной работы налоговых органов ФНС России

Ключевой задачей налоговых органов во все времена было осуществление эффективного налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. Несомненно, при его отсутствии или малой эффективности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать причитающиеся налоги и сборы. Доминирующая функция контрольной работы в системе налоговых органов вытекает из основной задачи, возложенной на налоговые органы действующим законодательством - контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов.

На территории Республики Башкортостан за 2011 год собрано в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды 379,1 млрд. рублей (с учетом таможенных платежей), что превысило объем поступлений за 2010 год на 84,0 млрд. рублей или на 28,5%. Поступления в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации по итогам 2011 года увеличились по сравнению с 2010 годом на 71,8 млрд. рублей или на 35,9%, поступления в консолидированный бюджет Республики Башкортостан увеличились на 12,2 млрд. рублей или на 12,9%.

Объем доходов консолидированного бюджета республики в 2011 году составил 135,4 млрд. рублей, с ростом к уровню 2010 года на 15,6 млрд. рублей или на 13,1%. Выполнение плана обеспечено по всем доходным источникам. При этом уровень докризисного 2008 года превышен на 18,8 млрд. рублей или на 16,1%. По объему доходов консолидированного бюджета по итогам 2011 года республика заняла 11 место среди субъектов Российской Федерации и 2 место – среди регионов Приволжского федерального округа, сохранив свои позиции на уровне 2010 года.

В структуре доходов консолидированного бюджета удельный вес налоговых доходов составил 68,6%, неналоговых доходов – 10,6%, безвозмездных перечислений – 20,8%.

В местные бюджеты за 2011 год мобилизовано 27,1 млрд. рублей налоговых и неналоговых доходов, с ростом к 2010 году на 2,7 млрд. рублей или на 11,0%.

Расходование бюджетных средств в 2011 году производилось исходя из обеспечения приоритетности социально-значимых расходных обязательств. За 2011 год расходы консолидированного бюджета Республики Башкортостан исполнены на сумму 140,7 млрд. рублей, или 94,0% к годовому плану, увеличившись по сравнению с 2010 годом на 15,1%. Консолидированный бюджет республики исполнен с дефицитом в сумме 5,3 млрд. рублей.

По объему расходов консолидированных бюджетов среди субъектов Российской Федерации Республика Башкортостан заняла 12 место (2010 год – 11 место) и 3 место (2010 год – 2 место) – среди субъектов Приволжского федерального округа.

В структуре расходов консолидированного бюджета, как и в предыдущие годы, наибольший удельный вес занимает социальная составляющая бюджета – 74,4% всех расходов или 104,8 млрд. рублей, в т.ч. расходы на образование – 27,4% всех расходов консолидированного бюджета, расходы на здравоохранение, физическую культуру и спорт

(с учетом расходов на обязательное медицинское страхование неработающего населения) – 20,0%, на социальную политику – 13,4%, жилищно-коммунальное хозяйство – 9,7%, на культуру, кинематографию, средства массовой информации – 3,7%, на охрану окружающей среды – 0,2%. На дорожное хозяйство и развитие транспортной инфраструктуры направлено 7,0% всех расходов, государственную поддержку сельского хозяйства и рыболовства – 4,5%.

Расходы бюджета Республики Башкортостан за 2011 год исполнены в сумме 112,9 млрд. рублей, что составило 94,0% к годовому плану и на 14,3% больше уровня 2010 года.

Расходы консолидированных бюджетов муниципальных районов, бюджетов городских округов за 2011 год составили 65,5 млрд. рублей или 94,8% к годовому плану. В экономической структуре наибольший удельный вес составляют расходы на заработную плату и начисления на оплату труда – 45,1%, расходы на оплату работ и услуг – 21,0%, безвозмездные перечисления организациям – 12,8%.

В 2011 году исполнение принятых Республикой Башкортостан долговых обязательств обеспечено в полном объеме и в установленные сроки. Соответствие параметров государственных заимствований Республики Башкортостан, долга и расходов на его обслуживание требованиям и ограничениям, установленным бюджетным законодательством полностью соблюдено. Объем государственного долга Республики Башкортостан на 1 января 2012 года составил 11,5 млрд. рублей или 14,4% к объему доходов бюджета республики без учета безвозмездных поступлений при ограничении, установленном ст. 107 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 100%. Международные рейтинговые агентства Standard&Poor's и Moody’s подтвердили кредитный рейтинг Республики Башкортостан "ВВ+" и "Ва1" соответственно, и повысили прогноз по рейтингам со «Стабильного» на «Позитивный», что способствовало улучшению ключевого показателя эффективности работы Министерства финансов Республики Башкортостан.

В целях координации деятельности республиканских органов исполнительной власти по обеспечению эффективного и целевого использования средств бюджета Республики Башкортостан в 2011 году продолжала работать Правительственная комиссия Республики Башкортостан по вопросам эффективного и целевого использования средств бюджета Республики Башкортостан. Всеми органами исполнительной власти Республики Башкортостан за 2011 год проведено 1 861 контрольное мероприятие, из них Министерством финансов Республики Башкортостан в соответствии с утвержденным планом работы проведено 211 контрольных мероприятий, в том числе 20 комплексных ревизий исполнения бюджетов муниципальных районов и городских округов Республики Башкортостан,

8 ревизий исполнения бюджетов городских и сельских поселений,

153 ревизии и проверки исполнения смет доходов и расходов учреждений, финансируемых из бюджета Республики Башкортостан и местных бюджетов, 5 ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций – получателей средств бюджета Республики Башкортостан и местных бюджетов, 25 проверок выполнения автономными учреждениями муниципального задания и расходования бюджетных средств в соответствии с целями муниципального задания. В ходе проведенных контрольных мероприятий сумма финансовых нарушений составила 748,1 млн. рублей. Мерами, принятыми по результатам проведенных контрольных мероприятий, в консолидированный бюджет Республики Башкортостан возмещено

115,2 млн. рублей средств, предотвращены потери на сумму 4,2 млн. рублей.

В 2011 году в республике была продолжена работа по реализации Федерального закона от 8 мая 2010 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений». Проведен значительный объем работы по разработке подзаконных общерегиональных и отраслевых нормативных правовых актов Республики Башкортостан, вытекающих из его положений.

По состоянию на 31 декабря 2011 года в Республике Башкортостан действовало 5 413 государственных и муниципальных учреждений, в том числе 114 казенных (74 государственных и 40 муниципальных), 995 автономных (73 государственных и 922 муниципальных) и 4 304 бюджетных учреждений (445 государственных и 3 859 муниципальных). С 1 января 2012 года перевод всех бюджетных учреждений Республики Башкортостан на предоставление субсидий из бюджета Республики Башкортостан на финансовое обеспечение выполнения государственного задания и на иные цели осуществлен в полном объеме.

В продолжение проводимых в республике процессов реформирования бюджетного сектора, предусматривающих последовательный переход к программно-целевым и проектным принципам организации деятельности органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, к новой модели результативного управления в соответствии с Программой повышения эффективности бюджетных расходов (развития результативного бюджетирования) в Республике Башкортостан до 2012 года, распоряжением Правительства Республики Башкортостан от 28 февраля 2011 года № 160-р утвержден План мероприятий по реализации Программы в 2011 году. Реализация запланированных мероприятий направлена на обеспечение своевременного проведения на территории региона федеральных реформ по совершенствованию правового положения государственных (муниципальных) учреждений, по внедрению программно-целевого управления бюджетными средствами и на повышение эффективности деятельности республиканских органов власти в целом.

Обсудив итоги исполнения консолидированного бюджета Республики Башкортостан за 2011 год и задачи министерства и финансовых органов муниципальных образований на 2012 год, Коллегия Министерства финансов Республики Башкортостан решила:

1. Заместителям министра, начальникам отделов Министерства финансов Республики Башкортостан, Управления казначейства Министерства финансов Республики Башкортостан, начальникам финансовых органов муниципальных образований Республики Башкортостан в 2012 году сконцентрировать усилия на следующих основных направлениях:

постоянное осуществление мер, направленных на укрепление и наращивание доходного потенциала бюджета Республики Башкортостан и бюджетов муниципальных образований, на развитие инвестиционной, инновационной активности налогоплательщиков, совершенствование процесса администрирования налоговых и неналоговых доходов бюджета, в том числе за счет внедрения современных технологий администрирования;

в целях обеспечения сбалансированности бюджета Республики Башкортостан и бюджетов муниципальных образований проведение оценки влияния изменения основных социально-экономических показателей развития экономики в сложившихся условиях на поступления доходов бюджетов, мониторинга поступления доходов в бюджеты, использования доходного потенциала территорий республики;

продолжение работы по выполнению комплексных планов мероприятий по повышению уровня собираемости доходов бюджета Республики Башкортостан, бюджетов муниципальных районов и городских округов, утвержденных Правительством Республики Башкортостан и администрациями муниципальных районов и городских округов, а также Программ повышения доходного потенциала муниципальных образований;

осуществление мер, направленных на привлечение инвесторов в экономику республики, оптимизацию налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты и физических лиц;

продолжение работы по подведению итогов осуществления главными администраторами (администраторами) доходов бюджета выполняемых ими бюджетных полномочий;

дальнейшая реализация Программы повышения эффективности бюджетных расходов (развития результативного бюджетирования) в Республике Башкортостан до 2012 года, участие в конкурсном отборе, проводимом Министерством финансов Российской Федерации среди субъектов Российской Федерации для предоставления субсидий на реализацию региональных программ повышения эффективности бюджетных расходов;

создание условий для эффективного управления муниципальными финансами;

повышение эффективности деятельности органов местного самоуправления путем создания условий для повышения качества управления местными бюджетами;

продолжение проведения мониторинга планов мероприятий по совершенствованию правового положения государственных и муниципальных учреждений, в том числе по обеспечению открытости и доступности информации о деятельности государственных (муниципальных) учреждений, путем ее размещения на Официальном сайте в сети Интернет, в целях повышения качества предоставляемых услуг государственными (муниципальными) учреждениями;

совершенствование нормативной правовой базы Республики Башкортостан в области формирования и доведения государственных (муниципальных) заданий на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), а также в области методического обеспечения определения нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) и на содержание имущества;

усиление роли мониторинга качества финансового менеджмента главных распорядителей средств бюджета Республики Башкортостан и повышение оценки качества управления региональными финансами на федеральном уровне путем установления порядка проведения мониторинга нормативным правовым актом Правительства Республики Башкортостан;

концентрация усилий по осуществлению мониторинга и анализа показателей эффективности деятельности органов исполнительной власти и ключевых показателей эффективности (KPI) работы Министерства в целях своевременного принятия мер для улучшения значений показателей, повышения эффективности бюджетных расходов в целом;

организация работы по обеспечению своевременного и качественного составления проекта бюджета Республики Башкортостан на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов и подготовки необходимых материалов, вносимых на рассмотрение в Государственное Собрание – Курултай Республики Башкортостан;

разработка долгосрочной целевой программы «Управление государственными финансами и государственным долгом Республики Башкортостан на 2013-2018 годы» в целях внедрения программно-целевых методов планирования и исполнения бюджета Республики Башкортостан;

принятие мер по выполнению требований Федерального закона от

21 июля 2007 года №185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства»;

дальнейшая оптимизация расходов на содержание органов государственной власти и местного самоуправления Республики Башкортостан в рамках реализации Указа Президента Российской Федерации от 28 июня 2007 года № 825 «Об оценке эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации»;

реализация мероприятий по повышению заработной платы работников учреждений бюджетной сферы в соответствии с планами мероприятий по повышению уровня оплаты труда работников бюджетных и автономных учреждений Республики Башкортостан, разработанных во исполнение положений распоряжения Правительства Республики Башкортостан от

23 ноября 2010 года № 1335-р;

осуществление контроля за соблюдением органами местного самоуправления нормативов формирования расходов на оплату труда в органах местного самоуправления в Республике Башкортостан;

реализация мероприятий в рамках Комплекса мер модернизации систем общего образования;

проведение оптимизационных мероприятий в целях сокращения неэффективных расходов;

обеспечение бесперебойного проведения кассовых операций участников и неучастников бюджетного процесса в соответствии

с требованиями, установленными законодательством;

организация работы по дальнейшему сокращению государственными и муниципальными учреждениями Республики Башкортостан наличного денежного оборота;

координация работ по выполнению мероприятий Республиканской целевой программы «Повышение уровня финансовой грамотности населения Республики Башкортостан» на 2011-2013 годы;

реализация программ государственных внутренних и внешних заимствований Республики Башкортостан;

осуществление контроля за соблюдением муниципальными образованиями требований и ограничений, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации;

продолжение взаимодействия с международными рейтинговыми агентствами "Moody's" и "Standard&Poor's" в целях поддержания (повышения) кредитных рейтингов Республики Башкортостан;

эффективное управление финансовыми активами Республики Башкортостан;

обеспечение выполнения Плана работы Министерства финансов Республики Башкортостан по осуществлению финансового контроля за целевым и эффективным использованием средств бюджета Республики Башкортостан и местных бюджетов на 2012 год;

обеспечение полноты применения мер принуждений за нарушения бюджетного законодательства в соответствии с главой 28 Бюджетного кодекса Российской Федерации при осуществлении контрольных мероприятий;

принять во внимание, что предоставление субсидий из бюджета Республики Башкортостан на софинансирование объектов капитального строительства муниципальной собственности в рамках республиканской адресной инвестиционной программы на 2012 год осуществляется при наличии выписки из муниципального правового акта представительного органа муниципального образования о местном бюджете о предоставлении средств местного бюджета на указанные цели;

принять во внимание, что предоставление субсидий из бюджета Республики Башкортостан на софинансирование новых объектов капитального строительства муниципальной собственности в рамках республиканской адресной инвестиционной программы на 2012 год осуществляется только при наличии утвержденной в установленном порядке проектной документации и решения о начале строительства, строящихся объектов капитального строительства муниципальной собственности – на условиях их финансирования за счет средств бюджетов муниципальных образований Республики Башкортостан в размере не менее 3% от общего объема бюджетных ассигнований на исполнение соответствующего расходного обязательства органа местного самоуправления;

обеспечение возврата в доход бюджета Республики Башкортостан неиспользованных до 1 сентября 2012 года субсидий, переданных из бюджета Республики Башкортостан муниципальным образованиям в

2011 году и ранее на софинансирование объектов капитального строительства муниципальной собственности;

обеспечение участия в государственных и долгосрочных (федеральных) целевых программах и инвестиционных проектах, в том числе реализуемых за счет бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации;

обеспечение формирования и организации исполнения бюджета Республики Башкортостан и местных бюджетов, подготовки проектов законов Республики Башкортостан и иных нормативных правовых актов с учетом положений Программы повышения эффективности бюджетных расходов (развития результативного бюджетирования) в Республике Башкортостан до 2012 года;

обеспечение финансирования публичных нормативных обязательств Республики Башкортостан в полном объеме;

изыскание новых инструментов и форм дополнительного привлечения средств на финансирование капитальных вложений, в том числе за счет развития системы государственно-частного партнерства, привлечения иных внебюджетных средств (благотворительных фондов, заемных средств);

обратить особое внимание на исполнительскую дисциплину и принять меры по исполнению контрольных документов в срок.

2. Начальникам финансовых органов муниципальных образований Республики Башкортостан рекомендовать:

постоянно проводить мониторинг поступлений в бюджет и налоговой задолженности, в том числе по видам экономической деятельности;

практиковать применение дополнительных методов, направленных на снижение задолженности по неналоговым доходам;

совместно с налоговыми органами и органами местного самоуправления проводить работу по выявлению объектов налогообложения, а также незарегистрированных на территории юридических лиц;

оперативно анализировать изменение факторов, оказывающих влияние на поступления налога на доходы физических лиц, участвовать в работе комиссий по взысканию задолженности по данному налогу;

обеспечить своевременное представление администраторами доходов в Министерство финансов Республики Башкортостан и финансовые органы муниципальных образований прогноза поступлений доходов на очередной финансовый год, кассового плана, отчетности о выполнении плана мобилизации;

обеспечить организацию программно-целевых принципов планирования и исполнения бюджетов муниципальных образований Республики Башкортостан;

обеспечить осуществление мероприятий по переходу к формированию бюджетов муниципальных образований Республики Башкортостан на очередной финансовый год и плановый период в программном формате;

обеспечить контроль за соблюдением муниципальными образованиями требований Бюджетного кодекса Российской Федерации в части осуществления заимствований, соблюдения предельного объема муниципального долга, предельного объема расходов на обслуживание муниципального долга, дефицита бюджета при планировании и в ходе исполнения бюджета муниципального образования, нормативов формирования расходов на оплату труда в органах местного самоуправления Республики Башкортостан;

рекомендовать за счет местных бюджетов погасить кредиторскую задолженность учреждений здравоохранения, переданных с 1 января

2012 года в государственную собственность;

не допускать необоснованные заимствования и приятия решений, снижающих качество управления бюджетами и приводящих к увеличению неэффективных расходов бюджетов;

провести инвентаризацию кредиторской задолженности бюджетополучателей на предмет ее санкционирования, принять меры по недопущению принятия обязательств бюджетополучателями сверх доведенных до них бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;

до 1 апреля 2012 года произвести возврат в бюджет Республики Башкортостан неиспользованных остатков целевых средств;

обеспечить своевременное освоение средств, выделенных из вышестоящих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

организовать работу по снижению неэффективных расходов;

провести инвентаризацию всех принятых муниципальных программ в связи с переходом на программно-целевое бюджетное планирование;

взять под контроль осуществление в 2012 году выплаты заработной платы в полном объеме с обеспечением роста уровня среднемесячной заработной платы работников учреждений бюджетной сферы к уровню предыдущего года на 15% во исполнение Плана мероприятий по повышению уровня заработной платы работников организаций Республики Башкортостан на 2011-2015 годы, утвержденного постановлением Правительства Республики Башкортостан от 30 мая 2011 года № 184 «О мероприятиях по повышению уровня заработной платы работников организаций Республики Башкортостан на 2011-2015 годы»;

организовать в 2012 году, с учетом принятого решения о сокращении численности работников федеральных государственных органов в соответствии с Указом Президента РФ от 31 декабря 2010 года № 1657

«Об оптимизации численности федеральных государственных гражданских служащих и работников федеральных государственных органов», работу по оптимизации численности работников органов местного самоуправления Республики Башкортостан на 5%;

обеспечить своевременный возврат задолженности по ранее выделенным бюджетным кредитам, в том числе по начисленным процентам и пеням;

обеспечить выполнение планов проведения контрольных мероприятий в учреждениях муниципальных районов и городских округов на 2012 год;

обеспечить своевременное и качественное представление информации по итогам года о результатах работы по осуществлению муниципального финансового контроля в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим финансовым годом;

обеспечить направление в установленном порядке в Министерство финансов Республики Башкортостан, в органы прокуратуры материалов контрольных мероприятий для возбуждения административного производства и применения мер административной ответственности по выявляемым фактам нарушений бюджетного законодательства;

обеспечить контроль за полнотой и своевременностью оплаты муниципальными учреждениями коммунальных услуг аналогично порядку, утвержденному постановлением Правительства Республики Башкортостан от 31 декабря 2010 года № 531 «О порядке принятия и исполнения организациями, финансируемыми из бюджета Республики Башкортостан, денежных обязательств по договорам с энергоснабжающими организациями при казначейском исполнении бюджета Республики Башкортостан»;

обеспечить контроль за соблюдением муниципальными организациями бюджетной сферы требований Федерального закона «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в том числе о ежегодном снижении в сопоставимых условиях объема потребления воды и энергоресурсов не менее чем на 3%, о планировании бюджетных ассигнований на основании данных об объеме фактически потребленных в 2009 году каждого из ресурсов, уменьшенном в сопоставимых условиях на 15% в течение пяти лет с ежегодным трехпроцентным снижением такого объема, о проведении обязательного энергетического обследования, об оснащении приборами учета используемых воды, природного газа, тепловой и электрической энергии;

реализовать до конца 2012 года комплекс организационно-технических мероприятий по переводу локально-вычислительных сетей финансовых органов на технологию удаленного доступа.

3. Заместителю министра Игтисамовой Л.З., отделу прогнозирования финансовых ресурсов и налогов (Аглиуллиной А.З.) и начальникам финансовых органов муниципальных образований в целях обеспечения социально-экономической стабильности, снижения возможных рисков невыполнения расходных обязательств бюджета Республики Башкортостан и бюджетов муниципальных образований:

проводить мониторинг дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет Республики Башкортостан, в том числе по видам экономической деятельности;

продолжить работу по проведению оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по налогам, установленным законодательством Республики Башкортостан;

проводить анализ практики применения и администрирования специальных налоговых режимов;

продолжить работу с крупнейшими налогоплательщиками по расчетам с бюджетом;

принять меры по созданию благоприятных налоговых условий для функционирования государственных и муниципальных учреждений;

осуществлять координацию мер, направленных на совершенствование налогообложения по региональным и местным налогам;

осуществлять регулирование проблем, связанных с налогообложением в сфере земельных и имущественных отношений;

осуществлять подготовку по введению налога на недвижимость;

принять меры по расширению налоговой автономии муниципальных образований.

4. Заместителю министра – начальнику Управления казначейства Министерства финансов Республики Башкортостан Бакировой С.Ф., заместителю начальника Управления казначейства Министерства финансов Республики Башкортостан Муртазиной Р.И.:

обеспечить организацию кассового исполнения расходов через лицевые счета в условиях внедрения нового механизма финансового обеспечения бюджетных и автономных учреждений;

принять меры по обеспечению своевременного проведения кассовых выплат и минимизации наличного денежного оборота;

обеспечить составление и ведение кассового плана исполнения бюджета Республики Башкортостан в установленном Министерством финансов Республики Башкортостан порядке;

осуществить дальнейшую разработку методик по проведению аудита эффективности использования бюджетных средств по отраслям и отдельным вопросам на основе Стандарта «Проведение аудита эффективности использования бюджетных средств».

5. Первому заместителю министра Субханкуловой Р.Т., отделу межбюджетных отношений с местными бюджетами (Сафиной С.А.):

осуществлять методическое руководство финансовых органов муниципальных образований по обеспечению практической реализации положений Бюджетного кодекса Российской Федерации на территории муниципальных образований Республики Башкортостан;

совместно с Министерством экономического развития Республики Башкортостан проводить оценку эффективности деятельности органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов и выделение грантов муниципальным районам и городским округам в целях поощрения достижения наилучших значений показателей эффективности.

6. Первому заместителю министра Субханкуловой Р.Т., отделу бюджетной политики (Абдрахимовой Э.А.), начальникам отделов министерства:

организовать работу по обеспечению своевременного и качественного составления проекта бюджета Республики Башкортостан на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов и подготовки необходимых материалов, вносимых на рассмотрение в Государственное Собрание – Курултай Республики Башкортостан;

обеспечить проведение ежеквартального мониторинга выполнения Плана мероприятий по реализации в 2012 году Программы повышения эффективности бюджетных расходов (развития результативного бюджетирования) в Республике Башкортостан до 2012 года.

7. Первому заместителю министра Субханкуловой Р.Т., отделу бюджетной политики (Абдрахимовой Э.А.), главной бухгалтерии

(Фаррахову Р.М.), отделу межбюджетных отношений с местными бюджетами (Сафиной С.А.) обеспечить своевременное и качественное формирование проекта Закона Республики Башкортостан «Об исполнении бюджета Республики Башкортостан за 2011 год», ежеквартальных отчетов об исполнении бюджета Республики Башкортостан, представляемых Президенту Республики Башкортостан, в Государственное Собрание – Курултай Республики Башкортостан и Контрольно-счетную палату Республики Башкортостан, а также ежемесячных отчетов об исполнении бюджета Республики Башкортостан и консолидированного бюджета республики в 2012 году.

8. Заместителям министра в соответствии с распределением обязанностей, начальникам отделов:

проводить мониторинг нормативных правых актов, являющихся основанием возникновения расходных обязательств Республики Башкортостан;

вести учет разработанных министерством проектов нормативных правых актов Республики Башкортостан;

осуществлять мониторинг соответствия разработанных министерством нормативных правых актов Республики Башкортостан требованиям федерального законодательства и приведение их в соответствие.

9. В целях сокращения задолженности организаций – получателей бюджетных средств, выданных на возвратной основе из бюджета Республики Башкортостан, отделу финансирования производственных отраслей и агропромышленного комплекса (Байрамову И.Р.) и юридическому отделу (Мамбеткуловой З.Р.) совместно с отделом государственного долга и кредита (Бердиной Н.Р.), отделом финансирования инвестиционных программ и дорожного хозяйства (Файзуллиной Ф.Р.), отделом финансирования государственной службы и оплаты труда (Абдюкову А.Р.) осуществлять взаимодействие с Министерством земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан в ходе проведения процедур банкротства предприятий – должников бюджета Республики Башкортостан.

10. Заместителю министра Бакирову З.З., отделу кадров (Кривалевой И.А.):

проводить работу по организации и проведению открытых конкурсов на замещение вакантных должностей государственной гражданской службы;

обеспечить исполнение плана повышения квалификации руководителей и специалистов министерства.

11. Отделу внедрения АСФР (Керчину В.Н.) проводить мероприятия по обеспечению надежности функционирования программно-аппаратного комплекса Министерства, защите информации, внедрению современного серверного оборудования, развитию средств телекоммуникации, расширенному применению технологий удаленного доступа к данным и Интернет-технологий, совершенствованию функционального наполнения эксплуатируемых подсистем, разработке и внедрению нового программного обеспечения.

12. Контроль за выполнением настоящего решения коллегии возложить на первого заместителя министра Субханкулову Р.Т., заместителей министра Бакирова З.З., Бакирову С.Ф., Игтисамову Л.З., Истамгалину Л.З.


2.2 Анализ результативности контрольной работы налоговых органов УФНС России по РБ

В УФНС России по Республике Башкортостан состоялось расширенное заседание коллегии по вопросу «О приоритетных задачах Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан в 2013 году и готовности к их выполнению»

Заседание коллегии впервые проводилось в принципиально новом формате «круглого стола». Со вступительным словом к участникам коллегии в составе заместителей руководителя и начальников отделов УФНС России по Республике Башкортостан, а также начальников территориальных налоговых органов республики обратился председатель коллегии - руководитель УФНС России по Республике Башкортостан Марат Мусаевич Вахитов. Докладчик расширенного заседания коллегии,

начальник контрольного отдела УФНС России по Республике Башкортостан Рамиль Алиевич Саксунов рассказал о приоритетных направлениях контрольной работы в 2013 году: «Основная функция Налоговой службы – контроль и надзор за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов в бюджет. Целью налогового контроля в идеале должна стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. Только уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения будет обнаружено, приводит к добровольному выполнению гражданами обязанностей, возложенных на них законодательством». В числе приоритетных направлений деятельности отдела Рамиль Алиевич Саксунов обозначил обеспечение эффективного функционирования системы текущего контроля за проведением выездных налоговых проверок, активизацию работы с правоохранительными органами по Республике Башкортостан, активизацию проведения повторных выездных налоговых проверок, организацию налогового контроля за трансфертным ценообразованием и иные. Также он отметил важность повышения уровня кадровой обеспеченности подразделений, выполняющих функции по проведению выездных и камеральных налоговых проверок, контролю качества и координации их проведения. После заслушивания докладов каждому присутствующему на коллегии было предоставлено право непосредственно участвовать в обсуждении, дискутировать и вносить предложения. Такой способ проведения заседаний коллегии является новационным, однако обсуждения выступлений двух первых докладчиков показали эффективность и необходимость живого общения между начальниками инспекций и представителями центрального аппарата, особенно по такому приоритетному направлению деятельности налоговых органов, как контрольная работа. В ходе оживленной дискуссии участники коллегии постарались выработать единое мнение по методике взаимодействия лиц, осуществляющих предпроверочный анализ, с лицами, проводящими камеральные налоговые проверки, формализовать обмен информацией, который будет объединять работу специалистов, и по иным вопросам.












ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, можно сделать следующие выводы: сущность контрольной работы налоговых органов состоит в том, что налоговый орган осуществляет учет и проверку того, как управляемый подконтрольный объект выполняет установленные предписания, а контрольная работа налоговых органов занимает весьма значительное место в системе государственного финансового контроля, поскольку посредством осуществления контрольных функций государственными налоговыми органами обеспечивается не только соблюдение налогового законодательства, но и непосредственное привлечение финансовых ресурсов в государственный бюджет. Здесь очевидна большая роль контрольной работы налоговых органов в обеспечении исполнения бюджета государства по доходам, поскольку 80-90% бюджетных доходов страны базируется на налоговых поступлениях. Без эффективной работы налоговых органов в области контроля невозможно выполнение государством своих непосредственных функций.

Одной из серьезных проблем, которые мешают созданию еще большей эффективной системы налогового контроля, является проблема постепенной трансформации функций налоговых органов из контрольных в фискальные. При формулировании сегодня задач, стоящих перед налоговыми органами, происходит «плавная» подмена задачи по контролю за правильностью соблюдения законодательства о налогах и сборах, задачей по обеспечению поступлений финансовых средств в бюджет в определенном объеме. Как финансовый контролер налоговый орган должен быть дистанцирован от решения задач по наполнению бюджета финансовыми ресурсами. В этой связи, при реформировании системы налогового контроля необходимо пересмотреть сложившийся по факту статус налоговых органов как фискальных органов, ответственных за сбор налогов. Как следствие такого подхода следует рассматривать задачу по исключению из практики установления плановых заданий по сбору налогов для ФНС РФ. В качестве критериев оценки эффективности контрольной работы налоговых органов должно стать не объем доначислений, а количество налогоплательщиков, охваченных выездными проверками и количество вынесенных по итогам проверок и не отмененных впоследствии в судах решений налоговых органов.

Повышение эффективности контрольных мероприятий, борьба с налоговыми правонарушениями невозможно без координации контрольной работы всех государственных органов в той или иной мере, контролирующих соблюдение законодательства о налогах и сборах. Эффективное информационной взаимодействие Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Государственного таможенного комитета Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации создаст необходимые условия для своевременного выявления нарушений законодательства о налогах и сборах.

В заключение следует заметить, что повышение качества и эффективности контрольной работы налоговых органов не означает ее усложнения. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться. Таким образом, несмотря на внесенные изменения в налоговое законодательство в части налогового администрирования и налогового контроля, данную сферу необходимо серьезно реформировать.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ДРУГИХ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.)

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1. № 146-ФЗ от 31.07.1998 г. (принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г.)

3. Федеральный Закон «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» ¹ 137-ФЗ от 27.07.2006 г.

4. Постановление Правительства «Правила представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» ¹ 540 от 23.08.2007 г.

5. Приказ МНС России и ФСФО от 22.10.1999 № АП-3-09/335/118

6. Приказ «Методика оценки эффективности контрольной работы управлений МНС России по субъектам Российской Федерации» ¹ БГ-3-06/598 от 24.10.2002 г.

7. Приказ МВД России и МНС России от 22.01.2004 № 76/АС-3-06/37 «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений

8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М: ИНФРА-М, 2002 г. С. 171.

9. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб.: Питер, 2001 г. С.199

10. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006 г. С. 344

11. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2003 г. С. 303

12. Крылов Д.В. Экономическая оценка организации налогового администрирования. - Автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук / ИГТУ: Научн. рук. М.Н. Горинов. - Ижевск: Б. и., 2000. - 27 с.

13. Щербинин А.Т. Проблемы повышения эффективности налогового контроля [Электронный ресурс]: Автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук: 08.00.10 - М.: РГБ, 2002 г.

14. Гусева Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Финансы. - 2001. - № 2. - С. 34

15. Зрелов А.П. Формы налогового контроля. «Налоги и налогообложение», ¹ 6, 2005 г.

16. Карташова Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или налогообложения // Налоговый вестник, 1998 - № 1

17. Куницын Д.В., Синицына Е.С., Худяева Л.А. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов: виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования. Журнал «Сибирская Финансовая Школа», ¹ 3, 2004 г.

18. Мешалкин В. «Контрольная работа» налоговых органов. «Новая бухгалтерия», ¹ 8, 2006 г.

19. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. - СПб.: Питер, 2002 г.

20. Минфин РФ Решение коллегии «Об итогах работы в 2011 году и задачах Министерства финансов Республики Башкортостан и финансовых органов муниципальных образований на 2012 год» (г. Уфа, от 16 марта 2012 года № 5/1)

21.УФНС - Республика Башкортостан

http://otherreferats.allbest.ru/finance/00015993_1.html







ПРИЛОЖЕНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Критерии оценки эффективности деятельности налоговых органов


№ п/п

Критерий

Ед.

изм

Алгоритм (формула) расчета

Вес критерия

Обоснование введения (установления) критерия и расчета показателя


1

Собираемость налогов и сборов.

%

С = Пг/(Пг + Нг) * 100, где:

С -- собираемость налогов и сборов;

Пг -- поступления за отчетный период;

Нг -- прирост недоимки за отчетный период.

Прим.: в расчет не принимаются поступленияот обязательного пенсионного страхования.

18%

Критерий позволяет определить выполнениеосновных функций налоговых органов: контроль инадзор за поступлениями налогов и сборов в консолидированный бюджет


2

Процентное соотношение сумм исковых требований, рассмотренных судами впользу налоговых органов,

относительно общих сумм по судебным спорам с налогоплательщиками.

%

Т=Тн/То*100,где

Т-- процентное соотношение сумм исковых требований в пользу налоговых органов; Т.е. - сумма исковых требований, рассмотренных судами в пользу налоговых органов.

То -- общая сумма по судебным спорам с налогоплательщиками.

16%

При определении критерия эффективностидеятельности налоговых органов, рост сумм исковыхтребовании, рассмотренных судами в пользу налоговых органов является важным показателем оценки, поскольку основной задачей работы налоговых органов является контроль исполнения законодательства о налогах, и сборах, такжепоказатель, позволяет оценить качество контрольнойработы и работы с судами.


3

Удельный вес количества

решений налоговых

органов, признанных

судом недействительными,

в числе решении

налоговых, органов,

вынесенных по

результатам налогового

контроля.

%

Р=Рн/Ро*100, где:

Р - удельный вес количества решенийналоговых органов, признанных судом недействительными;

Рн - количество решений налоговых органов,признанных судом недействительными;

Ро - количество решений налоговых органовпо результатам налогового контроля.

16%

Для объективной оценки результатов качества

Контрольной работы возможно оценивать динамику

количества решений налоговых органов, отмененных

в судебном порядке.


4

Снижение задолженности по налогам к сборам в

бюджетную систему

Российской Федерации.

%

(Зоп - Збп) / Збп*100

Зоп -- задолженность на конец отчетногопериода;

Збп -- задолженность базового периода, посостоянию на 01.01.2005

12%

Показатель динамики задолженности является

сводным, чувствительным к влиянию основных

факторов воздействия на налоговый процесс:

дополнительные начисления в контрольных

проверках, состояние бизнеса, меры принудительного

взыскания, урегулирование задолженности

экономическими методами.

Выделяются два уровня, критерия показателя:

- снижение, а также нулевое значение прироста

«удовлетворительно»;

- рост -- «неудовлетворительно».

В качестве базового принят год, с наибольшим

ростом задолженности.


5

Увеличение долиналогоплательщиков,удовлетворительно оценивающих качествоработы налоговых органов

%

Результаты независимого социологического исследования.

6%

Определение первоочередных направлений поулучшению качества предоставляемыхналогоплательщиках информационных услуг зависитoт того, насколько услуги, предоставляемыеналоговыми органами, соответствуют потребностям изапросам налогоплательщиков, которые необходимо исследовать и анализировать. Результаты опросов, проводимых независимыми социологическими службами, позволят учесть критические замечания и предложения, высказанныеналогоплательщиками, улучшить координациюработы налоговых органов по выполнению первоочередных задач в части обслуживанияналогоплательщиков».

Стабильность, внимание, прозрачность в отношениях между налоговыми органами и налогоплательщикамиприводит к росту доверия и, в конечном итоге, к росту добросовестной уплаты налогоплательщиком,предусмотренных законодательством налогов исборов.


6

Количество граждан и

организаций, получающихинформацию из Единого

государственного реестраюридических лиц(ЕГРЮЛ) и Единоюгосударственного реестраиндивидуальных предпринимателей(ЕГРИП) с использованием Интернет-технологий

Ед.

По данным Журнала учета заявок напредоставление в электронном виде сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, формакоторого утверждена приказом ФНС Россииот 12.0! .2005 № ММ-З-09/2@ «Об утверждении методических рекомендаций по организации работ по предоставлению вэлектронном виде сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП».

6%

ФНС России предоставляет в электронном виде с использованием Интериет-техвологий открытые иобщедоступные сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, в соответствии с Порядком предоставления в

электронном виде сведений, содержащихся в Ј1 "РЮЛи БГРИП, утвержденным приказом ФНС России от24.10.2004 № САЭ~3-09/7@. Указанные «веденияпредоставляются органам государственной власти, органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местногосамоуправления, Банку России (его территориальныморганам) -- бесплатно, юридическим лицам за плату. Количество внешних организаций, получающих сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с использованием Интернет-технологий показывает востребованность иакутальность данных сведений, что позволяет оценить эффективность деятельности ФНС России


7

Доля налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи ичерез Интернет кперсонифицированной информации о состоянии расчета с бюджетом.

%

Н=Нд/Нс*1О0,гдес

Н-- доля налогоплательщиков, имеющихвозможность доступа по каналам связи и черезИнтернет к персонифицированнойинформации о состоянии расчета с бюджетом;Нд -- количество налогоплательщиков,имеющих доступ по каналам связи и через Интернет к персонифицированной информации о состоянии расчета с бюджетом;Не - общее количество фактическиотчитывающихся налогоплательщиков,ведущих финансово-хозяйственную деятельность.

11%

Предоставление налоговыми органами удобных инадежных способов информационноговзаимодействия на основе современных электронно-цифровых технологий способствует своевременномуИ полному выполнению налогоплательщикамиобязанности по уплате налогов и сборов.


8

Соотношение числа жалоб по налоговым спорам, рассмотренных в досудебном порядке, вышестоящими налоговыми органами, к общему количеству исковых заявлений поналоговым спорам,предъявленных кналоговым органам и рассмотренных судами.

%

Р=Рд/Ир*100 где:

Р -- соотношение числа жалоб, рассмотренныхв досудебном порядке, вышестоящиминалоговыми органами, к числу исковых заявлений, предъявленных к налоговым органам и рассмотренных судами;

Рд - количество жалоб налогоплательщиков по налоговым спорам, рассмотренных вдосудебном порядке, вышестоящим налоговыми органами,Ир -- общее количество судебных исковналогоплательщиков по налоговым спорам.

15%

Снижение исковых заявлений налогоплательщиков,связанных с возражениями на решения налоговыхорганов по результатам налогового контроля говорито качестве и объективности рассмотрения жалоб налогоплательщиков подразделениями налоговогоаудита.