39 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ Глава 1.Контроль работы налоговых органов 1.2 Формы контрольной работы налоговых органов 1.3 Методики оценки...

Информация о документе:

Дата добавления: 03/08/2015 в 11:12
Количество просмотров: 95
Добавил(а): Аделия Идрисова
Название файла: 39_soderzhanie_vvedenie_glava_1_kontrol_raboty_nal.docx
Размер файла: 198 кб
Рейтинг: 0, всего 0 оценок

39 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ Глава 1.Контроль работы налоговых органов 1.2 Формы контрольной работы налоговых органов 1.3 Методики оценки...

39



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

4

Теоретические основы

Глава 1. Контроль работы налоговых органов


1.1 Сущность налогового контроля


1.2 Формы контрольной работы налоговых органов


1.3 Методики оценки эффективности контрольной деятельности налоговых органов


Глава 2. Анализ эффективности контрольной работы налоговых органов за 2011 год


2.1 Основные показатели контрольной работы налоговых органов ФНС России


2.2 Анализ результативности контрольной работы налоговых органов УФНС России по РБ


ЗАКЛЮЧЕНИЕ


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ И ДРУГИХ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ

ПРИЛОЖЕНИЯ












ВВЕДЕНИЕ


Актуальность темы курсовой работы заключается в том, в современных условиях создание прочной финансовой основы существования государства и общества в целом очень сложно, успешное осуществление реформ в сфере налогообложения, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания системы эффективной контрольной работы налоговых органов, призванной обеспечить финансовые интересы государства при одновременном соблюдении прав организаций и физических лиц, поэтому вопросы, связанные с изучением организации контрольной работы налоговых органов в нашем государстве, анализом эффективности работы контролирующих налоговых органов, а также определением путей совершенствования контрольной работы налоговых органов являются весьма важными. Этим объясняется актуальность выбранной мною темы.

Целью курсовой работы является анализ контрольной работы налоговых органов, правовые условия ее осуществления, провести анализ практики применения отдельных положений законодательства о налогах и сборах. Достижение поставленной цели обусловило постановку и необходимость решения основных задач:

1)раскрыть сущность контрольной работы налоговых органов, привести различные трактовки понятия налогового контроля;

2)выявить основные формы контрольной работы налоговых органов;

3)определить методики, с помощью которых осуществляется оценка эффективности контрольной работы налоговых органов;

4)определить основные показатели контрольной работы налоговых органов на территории Российской Федерации и по ее субъектам в частности;

5)проанализировать результативность контрольной работы налоговых органов на сегодняшний день и предложить пути ее дальнейшего совершенствования.

Объектом исследования курсовой работы являются общественные отношения, складывающиеся в процессе организации контрольной работы налоговых органов Российской Федерации.

Предметом исследования курсовой работы является совокупность правовых норм финансового, административного и уголовного законодательства, с помощью которых осуществляется нормативно-правовая регламентация и оценка эффективности контрольной работы налоговых органов Российской Федерации.

Информационную базу исследования составляют законодательные акты, законы субъектов РФ, средства сети Интернет, справочно-правовые системы Гарант.

Структура курсовой работы: курсовая работа состоит из двух глав, подразделенных на разделы, введения, заключения, списка используемой литературы, приложения.


















Теоретические основы

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Отличия сбора от налога:

1. Сбор является возмездным платежом;

2. Сбор всегда уплачивается до предоставления услуги, т.е. является авансовым платежом;

3. Сбор – платеж, имеющий конкретную цель. Он зачисляется в бюджет соответствующего уровня, но должен использоваться только на те цели, ради которых он взимался. (Например, предусмотрены в качестве федеральных следующие сборы: 1) сбор за право пользования объектами животного мира, 2) государственная пошлина).

Виды налогов. По способу взимания налогов:

1) Прямые налоги (подоходно-поимущественные). Данные налоги взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков (налог на прибыль, подоходный налог). Для налогоплательщиков размер дохода точно известен.

2) Косвенные налоги (адвалорные или налоги на потребление). Эти налоги взимаются через цену товара в форме определенных надбавок (НДС, акцизы) в процессе расходования материальных благ.

Прямые налоги подразделяются на реальные прямые налоги (этими налогами облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения) (земельный налог) и на личные прямые налоги (эти налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность) (налог подоходный).

Косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы товаров) и косвенные универсальные налоги, которыми облагаются все товары (НДС).

Отличия прямых налогов от косвенных налогов:

а) при прямом налогообложении источник выплаты налога формируется непосредственно у налогоплательщика, а при косвенном – источник выплаты поступает в составе иных платежей (в цене товара);

б) при прямом налогообложении окончательным плательщиком является тот, кто получает доход или владеет имуществом, а при косвенном налогообложении – потребитель товаров.

По субъекту-налогоплательщику:

1) Налоги и сборы с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физических лиц);

2) Налоги и сборы с юридических лиц (НДС, Налог на имущество, Налог на прибыль);

3) Смешанные налоги и сборы (Госпошлина).

По способу обременения: 1) раскладочные и 2) количественные.

Размер раскладочных налогов определяется исходя из потребности совершить конкретный расход (сейчас такой вид не применяется). При установлении количественных налогов исходят не из потребности покрытия расхода, а из возможности налогоплательщика заплатить налог.

Основные элементы налогообложения:

1) Объект налогообложения;

2) Налоговая база; 3) Налоговый период;

4) Налоговая ставка;

5) Порядок исчисления налога;

6) Порядок и сроки уплаты налога.

Факультативные элементы налогообложения:

1) Налоговые льготы.

Объект налогообложения – те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог (владение имуществом, получение дохода и т.д.).

Налоговая база количественно выражает предмет налогообложения.

Объект налога – право собственности на автотранспортное средство;

Предмет налога – автотранспортное средство;

Метод учета налоговой базы:

1. Кассовый метод (метод присвоения), при котором учитывается только то имущество, которое присвоено налогоплательщиком в определенной юридической форме;

2. Накопительный метод (метод чистого дохода), при котором имущество учитывается с момента возникновения права на него вне зависимости от его фактического присвоения.

Единица налогообложения - это единица масштаба налога, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения.

Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Налоговый период - это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.

Некумулятивный метод исчисления налога – предусматривает обложение налоговой базы по частям. (Например, каждая выплата организацией в пользу физического лица может быть обложена налогом отдельно, без учета доходов, полученных раннее).

Кумулятивный метод (исчисление налога нарастающим итогом) – определяет сумму дохода, полученную на конкретную дату года, а также общую сумму льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку.

Три основных способа уплаты налога:

1. Уплата налога по декларации;

2. Уплата налога у источника дохода;

3. Кадастровый способ уплаты налога.

Сроки уплаты налога устанавливаются законом применительно к каждому налогу и сбору.

Срок уплаты налога может определяться:

1) Календарной датой (налог на прибыль);

2) Истечением времени со дня определенного события (акциз);

3) Периодом времени до наступления определенного события (государственная пошлина).

Порядок уплаты налога:

1. Разовой уплатой или авансовыми платежами (объем платежа);

2. В бюджет или в государственный внебюджетный фонд (направление платежа);

3. В наличной или в безналичной форме (механизм платежа).

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Виды льгот:

1. Изъятия – налоговая льгота, направленная на выведение изпод налогообложения отдельных предметов налогообложения.

2. Скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы.

3. Освобождения – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. (Окладная сумма – результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку налога)

Глава 1.Контроль работы налоговых органов

1.1 Сущность налогового контроля

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность уплаты установленных налогов и сборов. Налоги и сборы являются признаком любого государства и вместе с тем необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить установленные виды налогов и сборов. Данная обязанность адресована как гражданам, так и юридическим лицам. Для обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов созданы специализированные государственные органы, уполномоченные по контролю и надзору в сфере налоговых правоотношений. В данном разделе будет рассмотрен механизм контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах и его основной инструмент — налоговые проверки.

Значимость налогового контроля заключается в том, что посредством его достигается упорядоченность налоговых правоотношений. При помощи механизма налогового контроля налоговые органы проверяют соблюдение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, в частности по уплате налогов, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и штрафных санкций.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах.

В целях осуществления налогового контроля налоговые органы вправе:

— требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

— проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

— определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

— требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

— взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль — это один из важнейших институтов налогового законодательства. Он является составной частью государственного финансового контроля.

Сущность налогового контроля состоит в проверке соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, в том числе проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.

В настоящее время существует несколько видов налогового контроля:

— предварительный;

— текущий;

— последующий.

В Российской Федерации преобладает последующий налоговый контроль. Однако оптимальным и наиболее эффективным вариантом является сочетание предварительного, текущего и последующего контроля.

Круг субъектов налогового контроля ограничен должностными лицами налоговых органов. В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах. В указанную систему входят:

— федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Таковым органом сегодня в Российской Федерации является Федеральная налоговая служба (далее — ФНС России);

— территориальные органы ФНС России.

Объектом налогового контроля являются отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.

Теории налогового права известно несколько форм налогового контроля:

— наблюдение;

— проверка;

— обследование;

— анализ;

— ревизия.

В соответствии со ст. 82 гл. 14 части первой НК РФ под налоговым контролем понимается деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством:

— налоговых проверок;

— получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

— проверки данных учета и отчетности;

— осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

— в других формах, предусмотренных НК РФ.

Проверки, проводимые иными органами, не являются налоговыми и не учитываются при принятии решений о повторности проверок. Не относятся к налоговым проверкам также проверки, хотя и проводимые с участием налоговых органов, но осуществляемые в соответствии с законодательством о контрольно-кассовой технике, валютном регулировании и валютном контроле, производстве и обороте.

Особенности осуществления налогового контроля при выполнении соглашений о разделе продукции определяются гл. 26.4 части второй НК РФ.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну

Данное положение основано на ст. 24 Конституции Российской Федерации, которой установлен категорический запрет на сбор, хранение, использование и распространение информации о частной жизни лица без его согласия. Налоговые органы при осуществлении налогового контроля не могут собирать и каким-либо образом использовать информацию о частной жизни налогоплательщика (сотрудников организации, в том числе директора и главного бухгалтера). Нарушение данного требования может повлечь административную или уголовную ответственность.

Статья 87 НК РФ предусматривает два вида налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

— камеральные налоговые проверки;

— выездные налоговые проверки.

Оба этих вида объединяет общая, единая цель, которая состоит в контроле над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Основным отличием же является тот факт, что камеральная проверка охватывает тех лиц, которые представляют в налоговые органы декларации и иные документы, то есть это весьма широкий круг налогоплательщиков. Выездная налоговая проверка проводится выборочно. От камеральной ее отличает полнота и глубина проверки, которая не может быть достигнута при проведении камеральной налоговой проверки.

Налоговые проверки являются основной и, как показывает практика, наиболее эффективной формой налогового контроля. Обратите внимание, что в ходе них возможны такие мероприятия (которые рассматриваются наряду с этим как самостоятельные формы налогового контроля), как получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), и другие действия.


1.2 Формы контрольной работы налоговых органов

На налоговые органы возложен контроль за соблюдением налогоплательщиками и иными обязанными лицами налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Контрольная работа проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 82 НК РФ).

Основной формой контрольной работы налоговых органов являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно проследить за своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Остальные формы контрольной работы налоговых органов используются в качестве вспомогательных методов выявления налоговых правонарушений или могут применяться для сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки. В частности, такими вспомогательными формами контрольной работы налоговых органов могут быть истребование документов, получение пояснений налогоплательщика или показаний свидетелей, осмотр помещений (территорий) и предметов, привлечение специалиста, сопоставление данных о расходах и доходах физических лиц, экспертиза, учет налогоплательщиков.

Порядок осуществления контрольной работы налоговых органов, формы ее проведения, а также права и обязанности участников мероприятий контрольной работы налоговых органов регулируются положениями главы 14 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Можно выделить следующие формы контрольной работы налоговых органов - налогового контроля:

1) Налоговые проверки: камеральные и выездные. В настоящее время налоговые органы все большее внимание уделяют камеральным проверкам, в том числе сопровождающимся запросом дополнительных документов. Углубленные камеральные проверки проводятся по отдельным налогам в отношении крупных налогоплательщиков, по налогоплательщикам, заявившим льготу по налогу, по налогоплательщикам, заявившим к возмещению крупные суммы НДС по внутренним оборотам, по налогоплательщикам, заявившим возмещение налога по экспортным операциям.

2) Встречные налоговые проверки (п. 2 ст. 87 НК РФ). Согласно ст. 87 НК РФ, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора). При проведении встречной налоговой проверки налоговый орган запрашивает и исследует документы организаций (индивидуальных предпринимателей и физических лиц), выступающих контрагентами проверяемого налогоплательщика. Как правило, подобные запросы налоговый орган направляет только в том случае, когда у него есть сомнения в полноте оприходования выручки или товаров, полученных по сделке, или же есть сомнения в экономической целесообразности сделки.

Кроме того, для налоговиков основанием для назначения встречной проверки могут послужить неправильно оформленные документы поставщика на реализованный налогоплательщику товар (работы, услуги). Это касается документов, в которых есть исправления, подчистки, нечеткие (нечитаемые) подписи и печати. Отсутствие письменного договора с контрагентом также может явиться основанием для проведения встречной проверки.

Налоговые органы в ходе встречной проверки вправе истребовать документы, непосредственно касающиеся деятельности не только проверяемого налогоплательщика, но и иных лиц, имеющих отношение к предмету соответствующей налоговой проверки, с целью последующего сопоставления этих документов с данными, отраженными в документах самого проверяемого налогоплательщика

3) Обмен информацией между государственными органами (п. 3 ст. 82 НК РФ). В настоящее время действует целый ряд документов, регламентирующих порядок обмена информацией между налоговыми и иными государственными органами РФ, и в их числе:

- Порядок обмена информацией между МНС России и Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству, а также их территориальными органами Утвержден совместным Приказом МНС России и ФСФО от 22.10.1999 № АП-3-09/335/118;

4) Опрос свидетелей (ст. 90 НК РФ). В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Не могут привлекаться в качестве свидетеля:

- лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

- лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц (например, адвокат или аудитор).

5) Истребование документов (ст. 93 НК РФ). Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы. В соответствии с положениями ст. 93 НК РФ налогоплательщик обязан по требованию налогового органа представить запрашиваемые документы в пятидневный срок в виде заверенных копий.

Требование о представлении документов должно быть оформлено в письменном виде. Это не указано прямо в Налоговом кодексе РФ, однако следует из ст. 89 НК РФ, в которой говорится о вручении требования. Очевидно, что вручить можно только письменный документ. Кроме того, доказать несоблюдение пятидневного срока при устном требовании практически невозможно.

6) Выемка документов (ст. 94 НК РФ). Согласно ст. 94 НК РФ налоговый орган вправе произвести выемку необходимых для проверки документов и предметов. В отношении документов Налоговый кодекс РФ называет два общих основания для принятия решения о выемке:

- налогоплательщик отказывается представить истребованные налоговым органом документы в виде заверенных должным образом копий (ст. 93 НК РФ);

- у должностных лиц налогового органа, осуществляющих проверку, имеются достаточные основания полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены (ст. 89 НК РФ).

7) Привлечение экспертов и специалистов (ст. ст. 95, 96 НК РФ). В ходе проведения проверки к работе налоговых инспекторов могут быть привлечены лица, обладающие специальными познаниями в вопросах, подлежащих разрешению в процессе проведения проверки (ст. ст. 95 и 96 НК РФ). Привлечение эксперта производится на основании постановления должностного лица налогового органа о проведении экспертизы.

В настоящее время многие налогоплательщики допускают нарушения налогового законодательства, что приводит к налоговым санкциям, налагаемым налоговыми органами. Налоговая санкция - это мера ответственности (как правило) в виде штрафа за совершение налогового правонарушения. Наложение налоговой санкции носит имущественный характер и связано с принудительным изъятием у нарушителя части его собственности. Поэтому в соответствии с требованиями Конституции Российской Федерации и НК РФ взыскание штрафов, предусмотренных за совершение налоговых правонарушений, осуществляется только в судебном порядке.

Наиболее часто встречающимися налоговыми правонарушениями являются следующие:

- непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ);

- неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122 НК РФ);

- непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ);

- грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ).


1.3 Методики оценки эффективности контрольной деятельности налоговых органов

Вопрос о том, как и с помощью каких критериев оценивать работу налоговых органов, по-прежнему остается открытым, хотя разработано и предложено к использованию немало методик, различных по информационной базе и целям.

1. Первую группу методик можно условно назвать авторскими. Они подготовлены различными исследователями и являются, по существу, теоретическими разработками, применение которых в практической деятельности налоговых органов затруднительно.

А.Т. Щербинин предлагает для комплексной оценки эффективности работы налогового органа использовать коэффициент начисления налогов, который рассчитывается как доля самостоятельно начисленных налогоплательщиком налогов в общей сумме начислений. По мнению автора методики, данный показатель позволяет учесть характер взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками и дать комплексную характеристику их работы.

Метод А.Т. Щербинина содержит рациональное зерно, поскольку взаимоотношения налоговых органов с налогоплательщиками способствуют полному, качественному и своевременному представлению отчетности по налогам и сборам и своевременной уплате платежей по ним в бюджетную систему Российской Федерации. Здесь имеется в виду работа по разъяснению законодательства о налогах и сборах в ходе семинаров и индивидуальных консультаций или через СМИ, сверка взаиморасчетов по платежам с бюджетом и др.

Автор методики акцентировал внимание только на суммах начислений налогов и сборов, но не принял во внимание второй очень важный показатель, характеризующий конечный результат взаимоотношений с налогоплательщиками. Это фактическая уплата налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ .

Несколько иной теоретический подход предложен в работе Д.В. Крылова. Критерий эффективности налогового администрирования данный автор определяет на основе коэффициента собираемости налогов:

КС = П/НП, где КС - коэффициент собираемости налогов; П - общий объем налоговых поступлений по региону; НП - налоговый потенциал региона.

При этом под термином «налоговый потенциал региона» автор понимает сумму потенциалов налогооблагаемой базы, контрольной работы налоговых органов и задолженности по налоговым платежам, штрафным санкциям и пеням налогоплательщиков контролируемой территории.

В рамках предлагаемого метода под потенциалом налогооблагаемой базы понимается состояние базы налогообложения, выраженное через величину начисленных налоговых платежей. Потенциал контрольной работы характеризуется величиной возможных доначислений налоговых платежей, штрафных санкций и пеней по результатам действий налогового контроля. Под потенциалом задолженности предлагается рассматривать величину задолженности, реальную к взысканию в отчетном периоде. Определение величины реальной к взысканию задолженности является сложной процедурой и должно предусматривать как качественную оценку задолженности, так и разработку плановых и методических мероприятий по ее снижению.

Г.Н. Карташова, разрабатывая концептуальные подходы к некоторым аспектам аналитической работы в сфере налогообложения, приходит к выводу, что в качестве объективного критерия, позволяющего оценить эффективность функционирования налоговой системы, можно использовать разность между ожидаемой и реально перечисленной в бюджет суммой налоговых платежей. Это так называемый резерв налогового потенциала для доначислений в бюджет при документальных проверках предприятий. Чем меньше величина такого «резерва», тем более успешной следует признать работу налоговой службы. Эффективность функционирования налоговой системы она считает целесообразным оценивать по тому, насколько полно налоговый потенциал превращается в реальные налоговые поступления.

Автор методики не раскрывает способ формирования ожидаемой величины поступлений. Кроме того, так называемый резерв налогового потенциала созвучен понятию возможных доначислений налоговых платежей, предлагаемому в методике Д.В. Крылова, рассчитать который на практике невозможно.

2. Вторая группа методик объединяет те критерии оценки, которые внедряются или когда-либо использовались налоговыми органами.

Соглашение по информационному взаимодействию между МНС России и Пенсионным фондом РФ от 02.12.2003 № БГ-16-05/189/МЗ-08-32/2-С;

- изменений налогооблагаемой базы против предыдущего отчетного периода или отчетного периода предшествующего года по основным видам налогов с соответствующей динамикой поступления налоговых платежей, а также удельного веса этих налогов по отношению к налогооблагаемой базе;

- оценки хода поступления налоговых платежей по сравнению с контрольными цифрами, предусмотренными в бюджетной системе. Производится сопоставление указанных показателей также с другими аналогичными территориями;

- сумм платежей, дополнительно начисленных в бюджет по результатам проверок за отчетный период по сравнению с предыдущим отчетным периодом либо с соответствующим периодом предшествующего года;

- удельного веса суммы платежей, дополнительно начисленных в бюджет по результатам проверок, в общей сумме поступивших платежей, с этим же показателем за предыдущий отчетный период либо за соответствующий отчетный период предшествующего года. Полученные относительные значения данных показателей сравниваются с аналогичными значениями показателей по Российской Федерации или региону;

- суммы платежей, дополнительно начисленных в бюджет по результатам проверок, приходящейся на одного работника налогового органа, с соответствующим показателем за предыдущий период и со средним уровнем по России или региону и т. д.

В рамках этой методики рекомендовано использовать также данные проверок налоговых инспекций о состоянии налоговой работы и другие материалы, включая решения местных органов власти и управления, характеризующие работу налоговиков.

Для реальной оценки эффективности работы налоговых органов необходимо использовать различные критерии для уровней управлений и местных инспекций с учетом возложенных на них функций.

Для контроля за деятельности инспекций местного уровня могут быть использованы мероприятия дистанционного контроля и непосредственного контроля на месте, в конкретном налоговом органе. Дистанционный контроль должен осуществляться путем анализа отчетности по направлениям деятельности и разработки показателей, характеризующих деятельность инспекции, а также путем сбора необходимой дополнительной информаций.

Результаты дистанционного контроля позволят сделать определенные выводы о качестве работы низовых инспекций. При низкой результативности работы для выяснения реальных обстоятельств необходим выход в данную инспекцию. (Приложение № 1).

В целях повышения эффективности контрольной работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также в целях изыскания резервов существенного улучшения организации контрольной работы и методов ее проведения, еще Министерством Российской Федерации по налогам и сборам была утверждена Методика оценки эффективности контрольной работы управлений МНС России по субъектам Российской Федерации Приказ «Методика оценки эффективности контрольной работы управлений МНС России по субъектам Российской Федерации» ¹ БГ-3-06/598 от 24.10.2002 г..

Данная методика позволяет комплексно и объективно оценить деятельность управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации по основным параметрам контрольной работы. На основе ее использования, регулярно проводятся оценки эффективности контрольной работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации. Оценка контрольной работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации включает:

- общую эффективности контрольной работы;

- оценку показателей организации и проведения камеральных налоговых проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах;

- оценку показателей организации и проведения выездных налоговых проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах;

- оценку работы с организациями и индивидуальными предпринимателями, не представляющими в налоговые органы налоговую отчетность или представляющими «нулевую» отчетность;

- оценку контрольной работы по вопросу соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.

Опыт успешно работающих инспекций следует обобщать и распространять. Итоги проверок инспекций местного уровня в определенной степени могут свидетельствовать о качестве контроля Управления за их деятельностью. Сейчас на уровне ФНС России осуществляется и доводится до нижестоящих налоговых органов оценка выполнения установленных заданий по мобилизации в федеральный бюджет налогов и сборов, контролируемых ФНС России, по поступлению ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также рейтинговая оценка контрольной работы налоговых органов.

Деятельность налоговых органов по снижению задолженности по налоговым платежам, пеням и штрафным санкциям пока не оцениваются, хотя в этом направлении налоговые органы проводят большую организационную работу, связанную со значительными трудозатратами. Не исследуется пока и влияние информационно-разъяснительной работы, проводимой налоговыми органами с налогоплательщиками по применению законодательства о налогах и сборах, на уровень собираемости налоговых и других платежей в бюджетную систему РФ.

Очевидно, что построение единой системы оценки деятельности налоговых органов с учетом всех вышеперечисленных обстоятельств проблематично. Типовая методика должна представлять собой модель, учитывающую вариабельность признаков, возможность исключения или добавления необходимых элементов в зависимости от уровня оценки.





Глава 2. Анализ эффективности контрольной работы налоговых органов за 2011 год

2.1 Основные показатели контрольной работы налоговых органов ФНС России

В главе рассмотрены основные показатели оценки эффективности налогового контроля. В целях оптимизации анализа контрольной деятельности налогового органа, посредством практического отбора, определены наиболее значимые из них, такие как результативность, эффективность и качество проведения налоговых проверок.

Эффективность проведения налоговым органом камеральных и выездных налоговых проверок оценим, проанализировав показатели его контрольной работы, такие как:

- общие показатели контрольной работы налогового органа;

- показатели организации и проведения камеральных налоговых

проверок;

- показатели организации и проведения выездных налоговых

проверок.

Основным количественным показателем, характеризующим деятельность налоговых органов, принято считать сумму дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы и ее динамику по сравнению с предыдущими периодами. Общие сведения о суммах, дополнительно начисленных Инспекцией по итогам проведенных проверок за анализируемый период, представлены в таблице 1.






Таблица 1- Анализ дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы Инспекции

Год


Дополнительно начислено платежей по результатам контрольной

Всего,

тыс.руб

Налоги

Пени

Штрафные

санкции

сумма,

тыс.

руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс.

руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс.

руб.

уд. вес,

%

2010

565 587

312 341

55

217 383

39

35 863

6

2011

471 665

217 630

46

223 952

48

30 073

6


Динамика сумм дополнительно начисленных платежей имеет тенденцию к снижению в силу сокращения числа нарушений налогового законодательства со стороны налогоплательщиков, согласно таблице 1, однако одним из главных критериев эффективного налогового контроля остается взыскание доначисленных сумм налогов и сборов. За 2011 год по результатам контрольной работы Инспекцией дополнительно начислено платежей с учетом налоговых санкций и пени в сумме 471 655 тыс. руб., что составляет 83,4% от уровня прошлого года. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года доначисления снизились на 93 932 тыс. рублей.







2.2 Анализ результативности контрольной работы налоговых органов УФНС России по РБ

Таблица 2 - Показатели деятельности Налогового органа Республики Башкортостан за 2010-2011гг.

Показатели

2010

2011

Проведено контрольных и экспертно-аналитических мероприятии, в том числе:

63

69

 

экспертно-аналитических мероприятий

10

13

 

контрольных мероприятий

53

56

2

Проведено заседаний коллегий КСП РБ

27

32

3

Рассмотрено вопросов на заседаниях Коллегии КСП РБ

74

75

4

Объем проверенных средств

28926,3

34255,7

5

Выявлено нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере

2681,3

 6957,8

6

Устранено нарушений в финансовой сфере

845,9

2133,9

7

Направлено представлений и предписаний

152

 140

8

Количество материалов, направленных в правоохранительные органы

40

 140

19

Количество возбужденных по материалам КСП РБ уголовных дел

10

 21

Наглядно можно увидеть динамику показателей на рисунках 1 и 2.

По данным рисунков видно, что за 2011 год динамка показателей имеет нестабильность, то есть проведенные контрольных и экспертно-аналитических мероприятии,количество материалов, направленных в правоохранительные органы, количество возбужденные по материалам КСП РБ уголовных дел, объем проверяемых средств, выявленные нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере, устраненные нарушений в финансовой сфере имеют тенденцию роста. Остальные же показатели имеют тенденцию убывания.




























ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Сущность контрольной работы налоговых органов состоит в том, что налоговый орган осуществляет учет и проверку того, как управляемый подконтрольный объект выполняет установленные предписания, а контрольная работа налоговых органов занимает весьма значительное место в системе государственного финансового контроля, поскольку посредством осуществления контрольных функций государственными налоговыми органами обеспечивается не только соблюдение налогового законодательства, но и непосредственное привлечение финансовых ресурсов в государственный бюджет. Здесь очевидна большая роль контрольной работы налоговых органов в обеспечении исполнения бюджета государства по доходам, поскольку 80-90% бюджетных доходов страны базируется на налоговых поступлениях. Без эффективной работы налоговых органов в области контроля невозможно выполнение государством своих непосредственных функций.

В первой части работы были изучены сущность, формы налогового контроля. Также рассмотрены методики оценки эффективности контрольной работы налоговых органов. Основой всей информации служит Налоговый кодекс РФ.

При проведение анализа дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы Инспекции были выявлены следующие данные: За 2011 год по результатам контрольной работы Инспекцией дополнительно начислено платежей с учетом налоговых санкций и пени в сумме 471 655 тыс. руб., что составляет 83,4% от уровня прошлого года. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года доначисления снизились на 93 932 тыс. рублей.

По данным рисунков, показанных в практической части работы видно, что за 2011 год динамка показателей имеет нестабильность, то есть проведенные контрольных и экспертно-аналитических мероприятии,количество материалов, направленных в правоохранительные органы, количество возбужденные по материалам КСП РБ уголовных дел, объем проверяемых средств, выявленные нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере, устраненные нарушений в финансовой сфере имеют тенденцию роста. Остальные же показатели имеют тенденцию убывания



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ДРУГИХ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ:

  1. 1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.)

  2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1. № 146-ФЗ от 31.07.1998 г. (принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г.)

  3. Федеральный Закон «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» ¹ 137-ФЗ от 27.07.2006 г.

  4. Постановление Правительства «Правила представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» ¹ 540 от 23.08.2007 г.

  5. Приказ МНС России и ФСФО от 22.10.1999 № АП-3-09/335/118

  6. Приказ «Методика оценки эффективности контрольной работы управлений МНС России по субъектам Российской Федерации» ¹ БГ-3-06/598 от 24.10.2002 г.

  7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М: ИНФРА-М, 2002 г. С. 171.

  8. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб.: Питер, 2001 г. С.199

  9. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006 г. С. 344

  10. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2003 г. С. 303

  11. Крылов Д.В. Экономическая оценка организации налогового администрирования. - Автореф. дис. на соиск. учен.степ. канд. экон. наук / ИГТУ: Научн. рук. М.Н. Горинов. - Ижевск: Б. и., 2000. - 27 с.

  12. Щербинин А.Т. Проблемы повышения эффективности налогового контроля [Электронный ресурс]: Автореф. дис. на соиск. учен.степ. канд. экон. наук: 08.00.10 - М.: РГБ, 2002 г.

  13. Гусева Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Финансы. - 2001. - № 2. - С. 34

  14. Зрелов А.П. Формы налогового контроля. «Налоги и налогообложение», ¹ 6, 2005 г.

  15. Карташова Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или налогообложения // Налоговый вестник, 1998 - № 1

  16. Куницын Д.В., Синицына Е.С., Худяева Л.А. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов: виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования. Журнал «Сибирская Финансовая Школа», ¹ 3, 2004 г.

  17. Мешалкин В. «Контрольная работа» налоговых органов. «Новая бухгалтерия», ¹ 8, 2006 г.












ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Критерии оценки эффективности деятельности налоговых органов


№ п/п

Критерий

Ед.

изм

Алгоритм (формула) расчета

Вес критерия

Обоснование введения (установления) критерия и расчета показателя


1

Собираемость налогов и сборов.

%

С = Пг/(Пг + Нг) * 100, где:

С -- собираемость налогов и сборов;

Пг -- поступления за отчетный период;

Нг -- прирост недоимки за отчетный период.

Прим.: в расчет не принимаются поступленияот обязательного пенсионного страхования.

18%

Критерий позволяет определить выполнениеосновных функций налоговых органов: контроль инадзор за поступлениями налогов и сборов в консолидированный бюджет


2

Процентное соотношение сумм исковых требований, рассмотренных судами впользу налоговых органов,

относительно общих сумм по судебным спорам с налогоплательщиками.

%

Т=Тн/То*100,где

Т-- процентное соотношение сумм исковых требований в пользу налоговых органов; Т.е. - сумма исковых требований, рассмотренных судами в пользу налоговых органов.

То -- общая сумма по судебным спорам с налогоплательщиками.

16%

При определении критерия эффективностидеятельности налоговых органов, рост сумм исковыхтребовании, рассмотренных судами в пользу налоговых органов является важным показателем оценки, поскольку основной задачей работы налоговых органов является контроль исполнения законодательства о налогах, и сборах, такжепоказатель, позволяет оценить качество контрольнойработы и работы с судами.


3

Удельный вес количества

решений налоговых

органов, признанных

судом недействительными,

в числе решении

налоговых, органов,

вынесенных по

результатам налогового

контроля.

%

Р=Рн/Ро*100, где:

Р - удельный вес количества решенийналоговых органов, признанных судом недействительными;

Рн - количество решений налоговых органов,признанныхсудом недействительными;

Ро - количество решений налоговых органовпо результатам налогового контроля.

16%

Для объективной оценки результатов качества

Контрольной работы возможно оценивать динамику

количества решений налоговых органов, отмененных

в судебном порядке.


4

Снижение задолженности по налогам к сборам в

бюджетную систему

Российской Федерации.

%

(Зоп - Збп) / Збп*100

Зоп -- задолженность на конец отчетногопериода;

Збп -- задолженность базового периода, посостоянию на 01.01.2005

12%

Показатель динамики задолженности является

сводным, чувствительным к влиянию основных

факторов воздействия на налоговый процесс:

дополнительные начисления в контрольных

проверках, состояние бизнеса, меры принудительного

взыскания, урегулирование задолженности

экономическими методами.

Выделяются два уровня, критерия показателя:

- снижение, а также нулевое значение прироста

«удовлетворительно»;

- рост -- «неудовлетворительно».

В качестве базового принят год, с наибольшим

ростом задолженности.


5

Увеличение долиналогоплательщиков,удовлетворительно оценивающих качествоработы налоговых органов

%

Результаты независимого социологического исследования.

6%

Определение первоочередных направлений поулучшению качества предоставляемыхналогоплательщиках информационных услуг зависитoт того, насколько услуги, предоставляемыеналоговыми органами, соответствуют потребностям изапросам налогоплательщиков, которые необходимо исследовать и анализировать. Результаты опросов, проводимых независимыми социологическими службами, позволят учесть критические замечания и предложения, высказанныеналогоплательщиками, улучшить координациюработы налоговых органов по выполнению первоочередных задач в части обслуживанияналогоплательщиков».

Стабильность, внимание, прозрачность в отношениях между налоговыми органами и налогоплательщикамиприводит к росту доверия и, в конечном итоге, к росту добросовестной уплаты налогоплательщиком,предусмотренных законодательством налогов исборов.


6

Количество граждан и

организаций, получающихинформацию из Единого

государственного реестраюридических лиц(ЕГРЮЛ) и Единоюгосударственногореестраиндивидуальных предпринимателей(ЕГРИП) с использованием Интернет-технологий

Ед.

По данным Журнала учета заявок напредоставление в электронном виде сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, формакоторогоутверждена приказом ФНС Россииот 12.0! .2005 № ММ-З-09/2@ «Об утверждении методических рекомендаций по организации работ по предоставлению вэлектронном виде сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП».

6%

ФНС России предоставляет в электронном виде с использованием Интериет-техвологий открытые иобщедоступные сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, в соответствии с Порядком предоставления в

электронном виде сведений, содержащихся в Ј1 "РЮЛи БГРИП, утвержденным приказом ФНС России от24.10.2004 № САЭ~3-09/7@. Указанные «веденияпредоставляются органам государственной власти, органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местногосамоуправления, Банку России (его территориальныморганам) -- бесплатно, юридическим лицам за плату. Количество внешних организаций, получающих сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с использованием Интернет-технологий показывает востребованность иакутальность данных сведений, что позволяет оценить эффективность деятельности ФНС России


7

Доля налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи ичерез Интернет кперсонифицированной информации о состоянии расчета с бюджетом.

%

Н=Нд/Нс*1О0,гдес

Н-- доля налогоплательщиков, имеющихвозможность доступа по каналам связи и черезИнтернет к персонифицированнойинформации о состоянии расчета с бюджетом;Нд -- количество налогоплательщиков,имеющих доступ по каналам связи и через Интернет к персонифицированной информации о состоянии расчета с бюджетом;Не - общее количество фактическиотчитывающихсяналогоплательщиков,ведущих финансово-хозяйственную деятельность.

11%

Предоставление налоговыми органами удобных инадежных способов информационноговзаимодействия на основе современных электронно-цифровых технологий способствует своевременномуИ полному выполнению налогоплательщикамиобязанности по уплате налогов и сборов.


8

Соотношение числа жалоб по налоговым спорам, рассмотренных в досудебном порядке, вышестоящими налоговыми органами, к общему количеству исковых заявлений поналоговымспорам,предъявленныхкналоговым органам и рассмотренных судами.

%

Р=Рд/Ир*100 где:

Р -- соотношение числа жалоб, рассмотренныхв досудебном порядке, вышестоящиминалоговыми органами, к числу исковых заявлений, предъявленных к налоговым органам и рассмотренных судами;

Рд - количество жалоб налогоплательщиков по налоговым спорам, рассмотренных вдосудебном порядке, вышестоящим налоговыми органами,Ир -- общее количество судебных исковналогоплательщиков по налоговым спорам.

15%

Снижение исковых заявлений налогоплательщиков,связанных с возражениями на решения налоговыхорганов по результатам налогового контроля говорито качестве и объективности рассмотрения жалоб налогоплательщиков подразделениями налоговогоаудита.











Доклад


Актуальность темы курсовой работы заключается в том, в современных условиях создание прочной финансовой основы существования государства и общества в целом очень сложно, успешное осуществление реформ в сфере налогообложения, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания системы эффективной контрольной работы налоговых органов, призванной обеспечить финансовые интересы государства при одновременном соблюдении прав организаций и физических лиц, поэтому вопросы, связанные с изучением организации контрольной работы налоговых органов в нашем государстве, анализом эффективности работы контролирующих налоговых органов, а также определением путей совершенствования контрольной работы налоговых органов являются весьма важными. Этим объясняется актуальность выбранной мною темы.

Целью курсовой работы является анализ контрольной работы налоговых органов, правовые условия ее осуществления, провести анализ практики применения отдельных положений законодательства о налогах и сборах. Достижение поставленной цели обусловило постановку и необходимость решения основных задач:

1)раскрыть сущность контрольной работы налоговых органов, привести различные трактовки понятия налогового контроля;

2)выявить основные формы контрольной работы налоговых органов;

3)определить методики, с помощью которых осуществляется оценка эффективности контрольной работы налоговых органов;

4)определить основные показатели контрольной работы налоговых органов на территории Российской Федерации и по ее субъектам в частности;

5)проанализировать результативность контрольной работы налоговых органов на сегодняшний день и предложить пути ее дальнейшего совершенствования.

Объектом исследования курсовой работы являются общественные отношения, складывающиеся в процессе организации контрольной работы налоговых органов Российской Федерации.

Предметом исследования курсовой работы является совокупность правовых норм финансового, административного и уголовного законодательства, с помощью которых осуществляется нормативно-правовая регламентация и оценка эффективности контрольной работы налоговых органов Российской Федерации.

Информационную базу исследования составляют законодательные акты, законы субъектов РФ, средства сети Интернет, справочно-правовые системы Гарант.

Структура курсовой работы: курсовая работа состоит из двух глав, подразделенных на разделы, введения, заключения, списка используемой литературы, приложения.



Сущность контрольной работы налоговых органов состоит в том, что налоговый орган осуществляет учет и проверку того, как управляемый подконтрольный объект выполняет установленные предписания, а контрольная работа налоговых органов занимает весьма значительное место в системе государственного финансового контроля, поскольку посредством осуществления контрольных функций государственными налоговыми органами обеспечивается не только соблюдение налогового законодательства, но и непосредственное привлечение финансовых ресурсов в государственный бюджет. Здесь очевидна большая роль контрольной работы налоговых органов в обеспечении исполнения бюджета государства по доходам, поскольку 80-90% бюджетных доходов страны базируется на налоговых поступлениях. Без эффективной работы налоговых органов в области контроля невозможно выполнение государством своих непосредственных функций.

В первой части работы были изучены сущность, формы налогового контроля. Также рассмотрены методики оценки эффективности контрольной работы налоговых органов. Основой всей информации служит Налоговый кодекс РФ.

При проведение анализа дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы Инспекции были выявлены следующие данные: За 2011 год по результатам контрольной работы Инспекцией дополнительно начислено платежей с учетом налоговых санкций и пени в сумме 471 655 тыс. руб., что составляет 83,4% от уровня прошлого года. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года доначисления снизились на 93 932 тыс. рублей.

По данным рисунков, показанных в практической части работы видно, что за 2011 год динамка показателей имеет нестабильность, то есть проведенные контрольных и экспертно-аналитических мероприятии,количество материалов, направленных в правоохранительные органы, количество возбужденные по материалам КСП РБ уголовных дел, объем проверяемых средств, выявленные нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере, устраненные нарушений в финансовой сфере имеют тенденцию роста. Остальные же показатели имеют тенденцию убывания