НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОКТЯБРСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ ОТЧЕТ по практике учебной по профессиональному...

Информация о документе:

Дата добавления: 29/01/2016 в 13:44
Количество просмотров: 246
Добавил(а): Гузель Хайруллина
Название файла: negosudarstvennoe_obrazovatelnoe_uchrezhdenie_okty.docx
Размер файла: 59 кб
Рейтинг: 0, всего 0 оценок

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОКТЯБРСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ ОТЧЕТ по практике учебной по профессиональному...

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ОКТЯБРСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ













ОТЧЕТ

по практике учебной

по профессиональному модулю

ПМ. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества,

Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)








Выполнила:

Студентка группы 3 Бхз-11

Г.М. Хайруллина


Проверил:

Преподаватель А.М Зиганшина


Дата проверки

Подпись

Оценка (по рез. защиты)

Подпись





Октябрьский, 2013 г.

СОДЕРЖАНИЕ





















































ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет отражает информацию о количественной и качественной стороне хозяйственных операций путем ее регистрации в натуральном и денежном выражении на основе документальных и обоснованных фактов.

В бухгалтерском учете идет сплошное и непрерывное отражение хозяйственных операций, движений его активов и пассивов. Каждая операция оформляется документально и имеет правовую основу, фиксируется в денежном выражении.
Нельзя недооценивать значение бухгалтерского учета.Так как главная цель бухгалтерского учета – это своевременное предоставление достоверной данных о деятельности предприятия для принятия обоснованных управленческих решений в вопросах конкурентоспособности продукции и укрепления стабильного положения предприятия на производственном рынке.

Инвентаризация, проверка наличия и состояния материальных ценностей (основных и оборотных фондов) в натуре, а также денежных средств, остатков средств на счёте в банке и остальных расчётов с дебиторами и кредиторами. И. — один из важнейших приёмов контроля сохранности социалистической собственности, качественного состояния сырья, материалов, готовых изделий, правильности ведения складского хозяйства и текущего учёта.

Целью данной практике является приобретение практического опыта ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества и выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации с использованием специализированного программного обеспечения.

В ходе прохождения учебной практике необходимо выполнить следующее: ввод операций по учету труда и заработной платы, ввод операций по учету текущих обязательств, ввод операций по учету финансовых результатов, оформление и обработка первичных документов по учету труда и заработной платы, отражение операций по учету финансовых результатов, отражение операций по учету инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В учебную практику необходимо приложить документы по учету источников формирования имущества и по учету инвентаризации.





  1. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ

    1. Учет труда и заработной платы.

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе учета на предприятии. Трудовые доходы работников предприятия определяются личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности организации. Доходы работников регулируются налогами и размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством для всех видов предприятий.

Личный состав предприятия для организации учета труда и заработной платы делится по сферам применения труда. Выделяют:

  • промышленно-производственный персонал, который включает работников занятых в производстве продукции, оказании услуг, выполнении работ;

  • персонал непромышленных организаций, состоящих на балансе предприятия (работники детских учреждений и т. п.);

  • работников, выполняющих работы по договорам подряда и трудовым соглашениям, которые не включаются в состав персонала предприятия.

Промышленно-производственный персонал – это рабочие и служащие (руководители, специалисты, технический персонал). Учет личного состава работников предприятия ведет отдел кадров. Первичными документами по учету рабочих и служащих являются:

  • приказ (распоряжение) о приеме на работу, на основании которого в отделе кадров оформляется учетная (личная) карточка работника, делается запись в его трудовой книжке, открывается личный лицевой счет в бухгалтерии. Работнику присваивается так называемый табельный номер, который в дальнейшем проставляется во всех документах по учету труда и заработной платы;

  • приказ (распоряжение) о переводе на другую работу, на основании которого делаются соответствующие записи в трудовой книжке, учетной карточке, лицевом счете, изменяется табельный номер;

  • приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска, на основании которого отдел кадров делает отметку в личной карточке, а бухгалтерия производит расчет отпускных;

  • приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора, в соответствии с которым отдел кадров оформляет соответствующие записи в трудовой книжке работника и его личной карточке, бухгалтерия осуществляет полный расчет с работником. Составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления профкома, давшего согласие на увольнение. В форме № Т-8 содержится расчет по начисленным и удержанным суммам и приводятся данные о несданных имущественных ценностях.

После увольнения или перевода работника на другую работу его табельный номер не может присваиваться другому работнику в течение 1-3-х лет.

Задание 1

Бригада сварщиков в составе пяти человек выполнила работу по наряду №1721 от 14 октября стоимостью за весь объем 15 000 руб., продолжительность, которой составила 4 дня (с 15 по 18 октября).

В состав бригады входят трое рабочих 5-го разряда; один рабочий 4-го разряда и не освобожденный бригадир 6-го разряда.

Рабочий 4-го разряда 18 октября на работу не вышел.

Рассчитайте заработную плату каждого рабочего, имея в виду, что: бригадиру выплачивается 10% стоимости общего объема работ; продолжительность рабочего дня - 8ч. Тарифная ставка за час работы рабочего: 4-го разряда составляет 20,15 руб., 5-го разряда – 24,8 руб., 6-го разряда – 30 руб.

Решение:


Численность

(разряд)

Часовая тарифная ставка

Число отработанных часов

Тарифная з/пл., руб.

Коэффициент распределения в %

З/пл. К распределению, руб.

1, 4р.

20,15

24

483,60


1707

3,5р.

24,8

96

2380,8


8404,2

1,6 р.

30

32

960


388,8

Итого



3824,4

3,53

13500



Рассчитаем коэффициент распределения

15000 – (15000*10%) =13500 руб.

13500 / 3824,4 = 3,53 %

483,60 * 3,53 = 1707 руб.

2380,8 * 3,53 = 8404,2

Заработная плата бригадира: 3389 + 1500 = 4889 руб.

Задание 2

Организация выдала работнице Зайцевой Е.В. 5 апреля текущего года беспроцентный заем в сумме 50000 руб. по договору № 37 от 4 апреля на 8 месяцев наличными денежными средствами из кассы. Срок возврата займа по договору установлен 6 декабря с ежемесячным удержанием из заработной платы. Ставка рефинансирования ЦБР на момент выдачи займа – 11%.

Рассчитайте сумму материальной выгоды работницы, удержите из ее заработной платы налог на доходы физических лиц с полученной материальной выгоды, сделайте бухгалтерские записи по выдаче и возврату сумм займа и НДФЛ.

Решение:

В соответствии со ст. 212 НК РФ налоговая база при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами определяется как превышение суммы процентов исчисленной исходя из трех четвертых (3/4) действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Величина начисляемых процентов определяется за календарные дни пользования займом.

Сумма процентов, определяемая исходя из ¾ ставки рефинансирования, составила 2 758 руб. (50 000 руб. х 0,11 х 3 : 4 х 244 дн. : 365 дн).

Налоговая база для исчисления НДФЛ равна 2 758 руб. (2 758 – 0). Налоговая ставка по материальной выгоде (п. 2 ст. 224 НК РФ) установлена в размере 35%. Сумма НДФЛ составила 965 руб. (2 758 х 0,35).


п/п

Содержание операций

Сумма, руб

Дебет

Кредит

1

Выдана из кассы сумма займа

50 00

73

50

2

Отражены ежемесячные удержания из заработной платы (50 000 : 8 мес.)

6 250

70

73

3

Удержан налог на доходы с суммы материальной выгоды в момент последнего удержания

965

70

68



Задание 3

1. Изучить первичную документацию по учету кадров:

- Проект штатного расписания на IVквартал 2012 г.

- Сведения о работниках ООО «Комета» за 2012 г.

- Приказ № 03 от 2.01.2012 г. о приеме на работу (Е.И. Кредитовой)

- Приказ № 1-у от 6 декабря 2012 г. об увольнении работника (Л.Л. Слесарёва)

- Личная карточка работника (Е.И.Кредитовой)

2. Составить штатное расписание на IVквартал 2012 г.:

- Проект штатного расписания на IVквартал 2012 г.

3. Внести недостающую информацию в табель учета рабочего времени № 12 от 30 декабря 2012 г.


1.2. Учет финансовых результатов и использования прибыли

В бухгалтерском учете финансовый результат представляет собой разницу между доходами и расходами предприятия.

В соответствии с ПБУ 9/99 “доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)”. Доходы организации подразделяются на Гапоненко Н. П. Бухгалтерский учет, анализ и аудит. - М.: “Финансы и статистика”, 2009, 356 с.:

а) доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг). Доходы от обычных видов деятельности отражают на счете 90 “Продажи”;

б) прочие поступления (операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы) (приложение 1а).

В соответствии с ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на следующие виды: расходы по обычным видам деятельности, а также на прочие расходы, которые, в свою очередь, подразделяются на операционные, внереализационные и чрезвычайные.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности образуется как финансовый результат от непосредственного производства и реализации продукции, так и финансовый результат от прочей деятельности, обеспечивающей дополнительный доход предприятия Гапоненко Н. П. Бухгалтерский учет, анализ и аудит. - М.: “Финансы и статистика.

Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж положительна, значит, организация в отчетном месяце получила прибыль.

Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж отрицательная, значит организация в отчетном месяце получила убыток.

Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль от прочей реализации включает финансовый результат от реализации основных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг.

Сумма прибыли от реализации продукции и прочей реализации представляет собой прибыль до налогообложения предприятия. Прибыль до налогообложения является объектом распределения.

Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать так:

- величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь, направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части на потребление.

В результате распределения прибыли образуется чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

На основании данных таблицы выберите факты хозяйственной жизни, относящиеся к доходам, и произведите их группировку по видам, отразите факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Учетной политикой организации предусматривается признание дохода по мере отгрузки продукции, оказания услуг, выполнения работ.


№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

1


Поступила выручка от продажи продукции, включая НДС (18%)

92 040

2

Поступила выручка за пользование предметами интеллектуальной собственности, включая НДС

17 700

3

Поступила на расчетный счет арендная плата по текущей аренде основных средств, включая НДС, начисленный на сумму арендной платы

10 738

4

Поступила сумма дебиторской задолженности

23 010

5

Принята к учету товарообменная операция, включая НДС (обмен готовой продукции на поступление материалов)

5900

6

Получена по договору простого товарищества прибыль от совместной деятельности

13 000

7

Поступила выручка от продажи основных средств, включая НДС

20 060

8

Приняты к учету поступившие дивиденды от участия в уставном капитале другого предприятия

7800

9

Принято к учету производственное оборудование по договору дарения по текущей рыночной стоимости

13 570

10

Начислены штрафы, пени за нарушение условий хозяйственных договоров покупателями

2 300

11

Рассчитаны и отражены положительные курсовые разницы, возникшие при оплате за продукцию

700

12

Зачислена в состав прибыли просроченная кредиторская задолженность

41 000

13

Поступили на расчетный счет денежные средства по подписке на акции

10 900

14

Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной экспортной выручки, полученной в иностранной валюте

6 090

15

Зачислена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы

1 600

16

Зачислена на расчетный счет сумма инкассированной выручки

20 000


Решение:

Для расчета пограничной величины существенности с целью определения категории доходов в расчет принимаются выручка от продажи продукции, поступления от передачи в пользование внеоборотных активов и доходы от участия в уставных капиталах других организаций.

Всего признано доходов на сумму 127 900 руб. (78 000 + 15 000 + 9 100 + 5 000 + 13 000 + 7 800); пограничная величина существенности доходов – 6 395 руб. (127 900 х 0,05).


Доходы от обычных видов деятельности

Прочие доходы

Выручка от продажи продукции без НДС

Стоимость оборудования, поступившего по договору дарения

Выручка за пользование предметами интеллектуальной собственности без НДС

Штрафы, пени за нарушение условий хозяйственных договоров

Арендная плата по текущей аренде основных средств без НДС

Положительные курсовые разницы по оплате за продукцию

Товарообменная операция без НДС

Просроченная кредиторская задолженность


Прибыль от совместной деятельности


Дивиденды от участия в уставном капитале другого предприятия


Выручка от продажи основных средств без НДС




п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1.


Поступила выручка от продажи продукции, включая НДС (18%)

92 040

62

90

2.

Поступила выручка за пользование предметами интеллектуальной собственности, включая НДС

17 700

62

90

3.

Поступила на расчетный счет арендная плата по текущей аренде основных средств, включая НДС, начисленный на сумму арендной платы

10 738

62

90

4.

Поступила сумма дебиторской задолженности

23 010

51

62

5.

Принята к учету товарообменная операция, включая НДС (обмен готовой продукции на поступление материалов)

5900

62

60

90

62

6.

Получена по договору простого товарищества прибыль от совместной деятельности

13 000

76

90

7.

Поступила выручка от продажи основных средств, включая НДС

20 060

62

91

8.

Приняты к учету поступившие дивиденды от участия в уставном капитале другого предприятия

7800

51

91

9.

Принято к учету производственное оборудование по договору дарения по текущей рыночной стоимости

13 570

07

98

10.

Начислены штрафы, пени за нарушение условий хозяйственных договоров покупателями

2 300

76

91

11.

Рассчитаны и отражены положительные курсовые разницы, возникшие при оплате за продукцию

700

52

91

12.

Зачислена в состав прибыли просроченная кредиторская задолженность

41 000

76

91

13.

Поступили на расчетный счет денежные средства по подписке на акции

10 900

51

75

14 .

Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной экспортной выручки, полученной в иностранной валюте

6 090

51

57

15.

Зачислена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы

1 600

51

50

16.

Зачислена на расчетный счет сумма инкассированной выручки

20 000

51

571



Задание 2

ОАО «Комета» по итогам отчетного года получена прибыль от основной деятельности на сумму

1 25 000 руб. и убыток от продажи акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, на сумму 200 000 руб. Известно, что ОАО «Комета» не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по привлечению финансовых результатов за отчетный период. Определите порядок признания убытка для целей налогообложения.

Решение:

Финансовый результат операций с ценными бумагами не может быть учтен в целях налогообложения в текущем году, так как убытки переносятся на следующие 10 лет (ст.283 НК РФ) и не могут быть зачтены в счет прибыли от основной деятельности (п. 10 ст. 280).

Убытки могут быть перенесены как по итогам отчетного, так и налогового периода. Выбираемый вариант следует прописать в учетной политике для целей налогообложения.

Следовательно, в отчетном году возникает ОНА на сумму 40 000 руб. (200 000 х 0,2), который будет ежегодно списываться по 4000 руб. (40 000: 10 лет).


№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1.

Признан финансовый результат по обычным видам деятельности (прибыль)

1 250 000

90

99

2.

Признан финансовый результат от продажи ценных бумаг

200 000

99

91

3.

Отражен ОНА

40 000

09

68



  1. Учет собственного капитала.

Формирование уставного капитала производится с целью создания организации и ее организационно-правовой формы.

Уставный капитал является основным источником формирования собственных средств и фондов организации и представляет собой сумму средств, вложенных первоначально в организацию ее собственниками или участниками хозяйственных обществ. Поэтому хозяйствующее общество представляет собой коллективную собственность нескольких физических или юридических лиц – учредителей этого общества.

Уставный фонд унитарных организаций отражает сумму средств, внесенных государственным или муниципальным органом в момент ввода предприятия в эксплуатацию для осуществления его деятельности.

Уставный фонд акционерных обществ определяет минимальный размер имущества этого общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Каждый учредитель должен полностью внести свой вклад в уставный капитал в течение срока, оговоренного в учредительных документах. При этом стоимость вклада каждого учредителя должна быть не менее номинальной стоимости его доли.

После регистрации акционерного общества на сумму зарегистрированного уставного капитала образуется задолженность учредителей обществу. Для учета расчетов по вкладам в уставный капитал используют счет 75 «Расчеты с учредителями», он активно-пассивный, служит с одной стороны для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал (субсчет 1), а с другой стороны – для учета расчетов по начисленным доходам учредителям (субсчет 2). На сумму зарегистрированного уставного капитала делается следующая запись: Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», Кредит счета 80 «Уставный капитал». Сальдо только дебетовое, отражает сумму задолженности по вкладам в уставный капитал на начало месяца. Оборот по кредиту показывает сумму погашенной дебиторской задолженности, внесенной в виде денежных средств или материальных ценностей. Внесение вкладов: Дебет счета 51 «Расчетный счет», Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями». Зачисление средств иностранного учредителя по курсу:

Дебет счета 52 «Валютный счет»,

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Расчеты по уставному капиталу с учредителями ведутся в журнале-ордере № 8.

Оставшаяся после уплаты налога сумма прибыли называется нераспределенной. Она, как правило, переходит в распоряжение собственников предприятия и расходуется по их распоряжению. Нераспределенная прибыль учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль». Аналитический учет по данному счету ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования оставшихся средств.

Задание 1

По итогам обсуждения годового отчета на собрании акционеров ОАО «Комета» было принято решение о выкупе 130 обыкновенных акций номинальной стоимостью 500 руб. с целью их дальнейшего аннулирования в связи с доведением уставного капитала до величины чистых активов общества.

Выкуп акций проводился через специализированную организацию, услуги которой составили 14 000 руб., НДС-2520 руб. Выкупная цена акций сложилась в размере 430 руб. за единицу.

Отразите на счетах учета ОАО «Комета» операции по выкупу и аннулированию акций.

Решение:

Суммы уменьшения уставного капитала в соответствии с требованиям законодательства в соответствии с требованиями законодательства (доведение до величины чистых активов) по подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ доходами не признаются.

п/п

Содержание операций

Сумма, руб

Дебет

Кредит

1

Перечислена специализированной организации сумма, принадлежащая выплате акционерам при приобретении у них акций ( 130х430)

55 900

76

51

2

Выкуплены у акционеров собственные акции

55 900

81

76

3

Отражено вознаграждение специализированной организации за оказание услуг по выкупу акций

14 000

91

76

4

Выделена сумма НДС по счету-фактуре за услуги

2 520

19

76

5

Уменьшен уставный капитал путем погашения выкупленных акций на сумму их номинальной стоимости (130х500)

65 000

80

81

6

Отражена сумма превышения номинальной стоимости акций над их выкупной ценой после внесения изменений в Устав (65000 – 55 900)

9 100

81

91

7

Признан постоянный налоговый актив (9 100х0,24)

2 184

68

99



Задание 2

Совет директоров ОАО «Комета», уставный капитал которого составляет 1000 шт. обыкновенных акций, номинальной стоимость 400 руб., для привлечения дополнительных инвестиций принял решение об увеличение уставного капитала путем дополнительно эмиссии акций на сумму 300 000руб. Принятое решение утверждено 3/4 голосов общего собрания акционеров, при этом уточнено, что 200 акций будут распределены между работниками ОАО «Комета».

Эмиссия дополнительных акций проводится через посредническую организацию, имеющую лицензию на операции с ценными бумагами. Согласно отчету о проведенной эмиссии все выпущенные акции приобретены акционерами.

Фактическая стоимость размещенных среди сторонних лиц акций составила 510 руб. за единицу, среди работников организации акции распространялись по номиналу. Услуги сторонней организации сложились в сумме 15000руб., без НДС.

Составьте бухгалтерские записи по учету изменения уставного и добавочного капитала ОАО «Комета». В рамках дополнительной эмиссии выпущено 750 акций ( 300 000 : 400), среди сторонних лиц распространено 550 акций (750 – 200). Имущество, поступающее в виде взносов в уставной капитал, включая доход в виде превышения цены размещения акций над их номиналом, в состав доходов для целей налогообложения не включается (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Решение:

п/п

Содержание операций

Сумма, руб

Дебет

Кредит

1

Отражено увеличение уставного капитала, зафиксированное в учредительных документах

300 000

75

80

2

Оплачены по рыночной стоимости акции учредителями – сторонними лицами (550 * 510)

280 500

51

75

3

Оплачены по номинальной стоимости акции учредителями – работниками ОАО (200 х 400)

80 000

51

73

4

Отражена сумма превышения фактической стоимости размещений акций над их номиналом (550 х (510 – 400))

60 500

75

83

5

Отражена задолженность посреднической организации за услуги по размещению акций)

15 000

91

76

Задание 3

1. Составить бухгалтерскую Справку-расчет сумм отчислений в резервный капитал и дивидендов за 2012 г.

- Устав ООО «Комета»

- Протокол общего собрания учредителей ООО «Комета» № 2 от 29 декабря 2012г.

- Главная книга по сч. 82 «Резервный капитал»

- Главная книга по сч. 80 «Уставный капитал».

2. Оформить бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.


  1. Учет кредитов и займов

В определенные моменты хозяйственной деятельности у Вашего предприятия могут отсутствовать денежные средства на счету для оплаты текущих операций.

Нарушения сроков исполнения обязательств может привести к негативным последствиям — судебным искам кредиторов, штрафам налоговых и таможенных органов.

Кроме того, Гражданский кодекс РФ устанавливает ответственность за неисполнение денежных обязательств (ст. 395).

При просрочке платежа Ваше предприятие обязано будет уплатить проценты на всю сумму неисполненного денежного обязательства, исходя из банковской ставки процента, действующей в месте нахождения (жительства) кредитора на момент добровольного удовлетворения требований кредитора, на день подачи иска или вынесения решения судом

Для того чтобы не допустить нарушения своих денежных обязательств при временном отсутствии средств на счетах, Вы можете позаимствовать денежные средства на условиях срочности, возвратности и платности.

Если Вы прибегните к услугам профессионального займодавца — банка или иного кредитного учреждения, то Ваше предприятие может получить ссуду банка, которую необходимо будет возвратить в оговоренный срок и уплатить проценты за время пользования ссудой.

Можно также заключить договор займа с другим предприятием, имеющим временно свободные денежные средства, или, если Ваше предприятие — акционерное общество, выпустить и разместить облигации.

Существует и такая форма решения проблемы временного отсутствия денежных средств как коммерческий кредит.

Коммерческий кредит предоставляется в форме отсрочки или рассрочки платежа, предусматриваемой договором с поставщиком или подрядчиком. При этом проценты за пользование кредитом включаются в договорную цену товаров, работ и услуг.

Коммерческий кредит может быть оформлен векселем (см. брошюру «Учет финансовых вложений»).

В случае затруднений со свободными денежными средствами Ваше предприятие может включить условие об авансовом платеже в договор со своим клиентом. Это даст Вам возможность получить денежные средства на оплату текущих расходов, отсрочив исполнение своих обязательств по данному договору. Авансовый платеж тоже является разновидностью коммерческого кредита.

Задание 4

Открытое акционерное общество «Комета» на основе решения Совета директоров в сентябре 20011 г. осуществило размещение 500 облигаций номинальной стоимостью 2000 руб. Расходы на их выпуск (изготовление бланков, регистрация эмиссии) составили 17 300 руб.

По условиям выпуска срок погашения облигаций составляет 2 года, процентная ставка--18% годовых, купонный доход (проценты) начисляются и выплачиваются 1 раз в год. Облигации были размещены по цене 2150 руб.

Ставка рефинансирования ЦБР, действовавшая на дату размещения облигаций—11/% годовых (для упрощения решения предполагается, что до конца срока погашения облигаций она останется неизменной).

В части учета долгосрочных займов и кредитов учетной политикой ОАО «Комета» предусмотрен их перевод в краткосрочные, когда до конца срока погашения остается менее 365 дней.

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по выпуску и погашению облигаций за 2 года, определите величину возникающего при этом постоянного налогового обязательства.


Решение:

Для целей налогообложения величина процентов, которая может быть включена во внереализационные расходы ( подп. 2 п.1 ст. 265 НК РФ), определяется по ставке рефинансирования ЦБР, увеличенной в 1,1 раза (п. 1 ст. 269) – 121 000 руб. ( 1 000 000 0,11 1,1).

Постоянная разница – 59 000 руб. ( 180 000 – 121 000). Постоянное налоговое обязательство – 14 160 руб. (59 000 х ,24)

п/п

Содержание операций

Сумма, руб

Дебет

Кредит

2011 г.

1

Получены денежные средства за размещаемые облигации по их номинальной стоимости (500 х 2000)

1000000

51

67

2

Отражена разница между ценой размещения и номинальной стоимостью выпущенных облигаций (1 000 000 – 2 150 х 500)

75000

51

98

3

Признаны расходы на выпуск облигаций

17300

91

76

4

Отражены выпущенные облигации

1000000

009


5

Включена в текущие доходы часть разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций (75 000 : 2г. : 12 мес.)

3 125

98

91

2008 г.

6

Начислены причитающиеся к уплате проценты по облигациям (1 000 000 х 0,18)

180000

91

67

7

Выплачены проценты по облигациям

180000

67

51

8

Отражено постоянное налоговое обязательство

14 160

99

68

2009 г.

9

Осуществлен перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную

1000000

67

66

10

Начислены причитающиеся к уплате проценты по облигациям (1 000 000 х 0,18)

180 000

91

66

11

Выплачены проценты по облигациям и погашены выпущенные облигации

1180000

66

51

12

Отражены погашенные облигации

1000000


009

13

Отражено постоянное налоговое обязательство

14 160

99

68








  1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ТЕХНОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

2.1 Организация, техника и методика проведения инвентаризации и отражения ее в учете.

Инвентаризация, проверка наличия и состояния материальных ценностей (основных и оборотных фондов) в натуре, а также денежных средств, остатков средств на счёте в банке и остальных расчётов с дебиторами и кредиторами. И. — один из важнейших приёмов контроля сохранности социалистической собственности, качественного состояния сырья, материалов, готовых изделий, правильности ведения складского хозяйства и текущего учёта. В СССР И. обязательна для всех государственных, кооперативных и общественных предприятий, организаций и учреждений.

Различают и полные и частичные, плановые и внезапные. Полная и включает проверку всех видов средств предприятия и всех его расчётных отношений; проводится на основании Положения о бухгалтерских отчётах и балансах государственных, кооперативных (кроме колхозов) и общественных предприятий и организаций (утверждено постановлением Совета Министров СССР от 12 сентября 1951, с последующими изменениями и дополнениями). Цель полной И. — обеспечить реальность бухгалтерских балансов на конец года и тем самым реальность показанных в них финансовых результатов работы предприятия. Она проводится также при организации и ликвидации предприятий. Частичные И. проводятся для проверки наличия таких видов средств, которые по их физическим свойствам могут иметь естественную убыль при хранении; при списании товаров, пришедших в негодность; при приёме на работу материально ответственных лиц. Плановые И. проводятся в течение всего года по календарному графику, утверждаемому руководителем предприятия или хозяйственной организации. Внезапные И. проводятся для предупреждения растрат и хищений материальных и денежных средств и для установления размеров потерь, если хищение совершено. Сроки И. и их количество в течение года устанавливают применительно к отдельным видам средств.

Проведение инвентаризации возлагается на назначенную руководителем предприятия комиссию с участием в ней главного (старшего) бухгалтера. Комиссию возглавляет руководитель предприятия или его заместитель. Порядок проведения инвентаризации определяется министерствами и ведомствами.



2.2 Инвентаризация отдельных видов имущества и финансовых обязательств.

. Для проведения инвентаризации создаются инвентаризационные комиссии:

центральная комиссия в составе представителей Госкомимущества России, Минобороны России, Минфина России, РФФИ;

территориальные комиссии из представителей вышеуказанных министерств и ведомств на местах (на уровне субъектов Российской Федерации).

Персональные составы инвентаризационных комиссий утверждаются:

по центральной комиссии - распоряжением Госкомимущества России;

по территориальным комиссиям - распоряжением комитета по управлению имуществом субъекта Российской Федерации (территориального агентства).

В состав инвентаризационной комиссии могут включаться работники бухгалтерских служб проверяемых организаций, независимых аудиторских организаций.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. Ответственность за полноту и правильность представления в комиссию учетных, финансовых и других отчетных документов, необходимых для заполнения таблиц, несет руководитель и главный бухгалтер проверяемого предприятия.

Инвентаризационная комиссия проверяет правильность внесения в таблицы данных о фактическом состоянии основных фондов, оборотных средств, фактических остатков запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

До начала инвентаризации рекомендуется проверить:

а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

в) наличие документов (договоры аренды, безвозмездного пользования, простого товарищества, на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение). При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

При инвентаризации основных средств комиссия может выборочно произвести осмотр объектов. Занесение данных в описи основных средств, полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели возлагается на руководителей проверяемых организаций.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов на праве хозяйственного ведения (оперативного управления) организации.

Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящихся в пользовании (срочном, бессрочном) или аренде у организации.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера, организации - изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.

Одновременно с инвентаризацией основных средств, находящихся на праве хозяйственного ведения (оперативного управления), проверяются арендованные основные средства.

Задание 1

Организацией после проведения ревизии была выявлена недостача наличных денежных средств по кассе в сумме 138 руб., полученных от приносящей доход деятельности , о чем был составлен акт. Поскольку на кассира возложена полная ответственность за сохранность вверенных ему ценностей, он должен возместить ущерб в полном размере. Выявленная недостача погашена виновным лицом путем внесения наличных денежных средств в кассу учреждения.

Отразить операции в бухгалтерском учете организации ОАО «Комета».


п/п

Содержание операций

Сумма, руб

Дебет

Кредит

1

Отражена недостача в кассе

138

94

50

2

Недостача отнесена на виновное лицо

138

73

94

3

Недостающая сумма внесена в кассу виновным лицом

138

50

73



Задание 2

1. Изучить документы для инвентаризации денежных средств:

- Приказ о проведении инвентаризации денежных средств № 5/инв от 30 декабря 2012 г.

- Приказ о создании постоянно действующей инвентаризационной комиссии на 2012 г.

- Список договоров о материальной ответственности за 2012 г.

2. Отразить недостающие данные в акте инвентаризации наличных денежных средств от 30 декабря 2012 г. №4-дс (унифиц. форма № ИНВ-15):

- Приказ о проведении инвентаризации денежных средств№5/инв от 30 декабря 2012 г.

- Кассовая книга на 31 декабря 2012 г.

- Журнал регистрации кассовых документов за декабрь 2012 г.\


Задача 3

В ходе проведения плановой инвентаризации производственных запасов в ООО «Керамика» на 1-е число отчетного периода был выявлен ряд инвентаризационных разниц между фактическим наличием материалов и данными учетных регистров: сумма недостачи по песку сеянному составила 48на сумму 38 400 руб.,из них в пределах норм естественной убыли – 36на сумму 28 000 руб.

Рыночная стоимость1песка составляет 1000 руб., излишек глины собственной добычи по фактической производственной себестоимости – 15 880 руб.

Согласно учетной политике материалы в ООО «Керамика» оцениваются по фактической себестоимости. В текущем месяце обнаруженный излишек был отпущен на производство.

Укажите, какими документами должны быть подтверждены результаты инвентаризации. Отразите результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета, определите вид и суммы возникающих налоговых разниц, оцените эти хозяйственные операции с точки зрения НДС.


Решение:

Проведение ИНВ оформляется актом ИВН, выявленные расхождения сличительной ведомостью, а результаты протоколом заседания ИНВ комиссией и приказом руководителя.

В случае выявления виновного лица выбытие имущества в виде недостачи следует рассматривать как реализацию (смену собственника) и соответственно признавать объектом обложения НДС по налогам НКРФ.

Сумма начисленного налога по недостачи сверх норм естественной убылью составит (9600+2400)*18/118=1831 рублей.

Если виновное лицо не найдено или судом отказано во взыскании НДС по недостающим ценностям, раннее правомерно принятые к вычету по НКРФ необходимо восстановить.

Разница между балансовой стоимостью песка и его рыночной ценой, а также стоимостью обнаруженных излишек глины в налоговом учете признаются единовременно в качестве внереализованного дохода. Одновременно в бухгалтерском учете возникает отложенный налоговый актив:

2400*20%=480 рублей, который списывается по мере удержания недостачи из з/п материально ответственного лица.

При отпуске на производство излишков материальных ценностей для налогообложения состав расходов может включать только сумму начисленного налога на прибыль, что ведет к возникновению постоянного налогового обязательства: (15880-3811)*20%=2413,8 рублей.


Содержание хозяйственной операции

Сумма

Дебет

Кредит

Отраженна сумма недостачи песка

38400

94

10

Включено в фактическую производственную себестоимость продукции сумма недостачи в пределах естественной убыли

28800

20

94

Отнесена на виновное лицо недостача сверх нормы естественной убыли

9600

73

94

Начислен НДС на рыночную стоимость недостачи

1831

73

68

Отражена разница между фактической себестоимостью песка и его рыночной ценой (48-36)*200-1831

569

73

98

Отражен налоговый актив по сумме разницы в оценке песка

576

09

68

Оприходован излишек глины выявленный при ИНВ

15880

10

91

Начислен текущий налог на прибыль по излишкам глины

(15880*20%)

3811

99

68

Отпущен на изготовление продукции излишек глины

15880

20

10

Начислено постоянное налоговое обязательство

2897

99

68




































ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет отражает информацию о количественной и качественной стороне хозяйственных операций путем ее регистрации в натуральном и денежном выражении на основе документальных и обоснованных фактов.

В бухгалтерском учете идет сплошное и непрерывное отражение хозяйственных операций, движений его активов и пассивов. Каждая операция оформляется документально и имеет правовую основу, фиксируется в денежном выражении.
Нельзя недооценивать значение бухгалтерского учета. Так как главная цель бухгалтерского учета – это своевременное предоставление достоверной данных о деятельности предприятия для принятия обоснованных управленческих решений в вопросах конкурентоспособности продукции и укрепления стабильного положения предприятия на производственном рынке.

Организация финансового и управленческого учета в единой системе счетов не всегда позволяет учесть специфику принципов управленческого учета, а наличие автономных систем финансового и управленческого учета приводит к повышению трудоемкости работ, дублированию информации, появлению расхождений. Проведенный мной анализ на практике показал, что современные требования обеспечения информацией управленцев всех уровней создают необходимость разработки комплексной системы показателей, объединенных в формы отчетности для принятия обоснованных управленческих решений по прогнозированию бюджета и оценки деятельности учреждения.

Проанализировав финансово - экономическую деятельность Гимназии, можно сделать вывод о том, что объемы финансирования не достаточны для полноценной деятельности организации. Требуется интенсивное увеличение объемов бюджетного финансирования в связи с увеличением цен на товары и услуги

Приложены соответствующие документы по источнику формирования имущества и организации.











СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.